Un tema controvertit ¿les quantitats abonades a l'administrador d'una empresa es consideren deduïbles als efectes de l'impost sobre societats?

 

La solució per evitar problemes amb Hisenda arran dels últims pronunciaments i inspeccions tributàries i aconseguir que les quantitats abonades a l'administrador d'una empresa siguin considerades deduïbles als efectes de l'impost sobre societats exigeix una modificació dels estatuts socials de la societat perquè el càrrec d'administrador de la societat sigui retribuït.

 

Al voltant de la retribució dels administracions de les societats mercantils sorgeixen, de vegades, molts dubtes sobre el seu tractament legal, laboral o tributari, tenint en compte que aquesta retribució pot estar definida de diverses maneres.

 

Arran de les últimes actuacions per part d'Hisenda i les Inspeccions tributàries entorn  dels sous dels administradors i la seva possible deducció en l'impost sobre societats (Hisenda està enviant “paral·leles” eliminant com a despesa deduïble el salari imputat als administradors en el resum anual de retencions), la Direcció General de Tributs (en endavant, DGT) ja va emetre en data 25 d'abril una consulta vinculant en què examina la qüestió plantejada per una societat limitada que abona una retribució mensual al seu administrador.

 

Nou reglament de facturació per al 2013.

El nou reglament de facturació, que entra en vigor el pròxim 1 de gener de 2013, estableix un sistema de facturació basat en dos tipus de factures: la completa o ordinària i la simplificada (que substitueix als “tiquets”). Les factures simplificades es podran expedir quan el seu import no excedeixi de 400 € (IVA inclòs), quan es tracti de factures rectificatives, o quan el seu import no excedeixi de 3.000 € per als supòsits en què anteriorment es podien expedir tiquets.

 

Al BOE del dia 1 de desembre, s’ha publicat el Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, on  s'aprova el nou reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, que serà aplicable a partir de l'1 de gener de 2013 i deroga l'anterior reglament contingut en el Reial decret 1496/2003.

 

La finalitat d'aquest nou reglament és traslladar una Directiva Comunitària de 2010 sobre normes de facturació. Amb això es reduiran les càrregues administratives i es facilitaran les transaccions econòmiques a més de contribuir a la seguretat jurídica dels agents econòmics, sobretot, en els casos d'operacions intracomunitàries.

 

Destaca sobretot un nou sistema de facturació basat en dos tipus de factures: la completa o ordinària i la simplificada (que substitueix als “tiquets”). Les factures simplificades es podran expedir quan el seu import no excedeixi de 400 € (IVA inclòs), quan es tracti de factures rectificatives o quan el seu import no excedeixi de 3.000 € (IVA inclòs) per als supòsits en què anteriorment es podien expedir tiquets.

 

A continuació procedirem a descriure les novetats més significatives que s'introdueixen en el nou reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació

 

Principals novetats

 

Publicada l'ordre de mòduls (IRPF / IVA) per a l'any 2013

Es manté la mateixa estructura que la de l'any 2012, i l’IRPF conserva la reducció general del 5% del rendiment net de mòduls per a tots els contribuents (tant per a activitats agrícoles, ramaderes i forestals com per a la resta d'activitats) que determinin el mateix pel mètode d'estimació objectiva el 2013, i s'introdueixen algunes novetats en relació amb l'exclusió del mètode d'estimació objectiva de l’IRPF.

Al BOE del dia 30 de novembre, s'ha publicat l'Ordre HAP/2549/2012, de 28 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l'any 2013 el mètode d'estimació objectiva del  IRPF i el règim especial simplificat de l'IVA.

 

Aquesta Ordre manté l'estructura de la de l'any 2012, i l’IRPF conserva la reducció general del 5% del rendiment net de mòduls per a tots els contribuents (tant per a activitats agrícoles, ramaderes i forestals com per a la resta d'activitats) que determinin el mateix pel mètode d'estimació objectiva el 2013, i s’assenyala, així mateix, que aquesta reducció es tindrà en compte per quantificar el rendiment net als efectes dels pagaments fraccionats.

 

No obstant això caldrà tenir en compte algunes novetats o canvis als mòduls per al 2013 que a continuació els informem.

 

Queden prohibits els pagaments en efectiu de 2.500 euros o més on hi intervingui, almenys, un empresari o professional.

Us recordem que com a conseqüència del nou règim establert per la Llei 7/2012 contra el frau fiscal, no es poden pagar en efectiu les operacions d'un import igual o superior a 2.500 euros en les que alguna de les parts intervinents actuï en qualitat d'empresari o professional.

 

A continuació recordem els aspectes més destacats d'aquesta limitació:

 

Nova regla d'nversió del subjecte passiu de l'IVA en les execucions d'obres immobiliàries.

Entre les novetats importants que ens porta la Llei 7/2012 de mesures de prevenció i lluita contra el frau, volem destacar la nova regla d'inversió del subjecte passiu de l'IVA en les execucions d'obra.

 

Novetat en l'IVA. Subjecte passiu en les execucions d'obra

 

Per a les operacions meritades a partir del 31 d'octubre de 2012, la Llei 7/2012 ha introduït una novetat remarcable, en establir la inversió del subjecte passiu de l'IVA en el supòsit següent:

 

“Quan es tracta d'execucions d'obra, amb aportació o sense de materials, així com les cessions de personal per a la seva realització, conseqüència de contractes directament formalitzats entre el promotor i el contractista que tenen com a objecte la urbanització de terrenys o la construcció o rehabilitació d'edificacions.

Allò que s'ha establert en el paràgraf anterior és també d'aplicació quan els destinataris de les operacions són al seu torn el contractista principal o altres subcontractistes en les condicions assenyalades”.

 

Per tant, per a aquestes operacions d'execucions d'obres serà subjecte passiu de l'IVA l'empresari o professional destinatari de l'operació i no qui les entregui. Això implica, que qui realitza l'obra, haurà d'emetre una factura sense repercutir l'IVA, i que l'empresari o professional que la rep haurà d’ingressar, en la seva condició de subjecte passiu, la quota corresponent, fent-la figurar en la seva declaració com a quota meritada, tenint de la mateixa manera dret a practicar la seva deducció d'acord amb les normes generals.

Hisenda es posa ferma. Aprovada la nova Llei contra el frau fiscal

 

La Llei inclou entre d'altres mesures, una la limitació per als pagaments en efectiu, normes per a l'exclusió de mòduls, l'obligació d'informar dels béns a l'estranger o un nou marc sancionador per a determinades situacions.

Al BOE del dia 30 d'octubre, s’ha publicat la Llei 7/2012 de modificació de la normativa tributària i pressupostària i d'adequació de la normativa financera per a la intensificació de les actuacions en la prevenció i lluita contra el frau, més coneguda com la “Llei del frau fiscal”.

 

Aquesta llei va entrar en vigor el dia 31 d'octubre. No obstant això, la nova mesura sobre limitacions als pagaments en efectiu entra en vigor als vint dies de la publicació d'aquesta llei al BOE (és a dir, a tots els pagaments realitzats a partir del dia 19 de novembre) i resultarà d'aplicació a tots els pagaments efectuats des d'aquesta data, encara que es refereixin a operacions concertades amb anterioritat a l'establiment de la limitació.

 

Es modifiquen els mòduls del règim simplificat de l'IVA

 

S'incorpora la revisió dels mòduls a fi d'actualitzar el seu import en paral•lel a la pujada de tipus impositius de l'IVA. A fi de simplificar els càlculs, s'ha disposat, per als mòduls no monetaris, una taula única que incorpora l'augment de tipus distribuït al llarg de tot l'any, evitant d'aquesta forma la utilització de dues taules, una fins al 31 d'agost amb els mòduls sense augment i una altra des d'aquesta data fins al 31 de desembre, amb la totalitat de l'increment previst.

Al BOE del dia 24 d'octubre, s'ha publicat l'esperada l'Ordre HAP/2259/2012, de 22 d'octubre, per la qual es modifiquen els mòduls del règim simplificat de l'IVA aprovats per l'Ordre EHA/3257/2011, de 21 de novembre, per a l'any 2012.

En aquesta nova Ordre, s'incorpora la revisió dels mòduls a fi d'actualitzar el seu import en paral·lel a la pujada de tipus de l'IVA. Recordem que des de l'1 de setembre de 2012, el tipus general de l'impost passa a ser el 21 per cent i el reduït del 8 per cent s'eleva al 10 per cent. A més a més, l’apujada de tipus s'acompanya d’altres mesures addicionals per les que determinades categories de béns i serveis passen a tributar a un tipus impositiu diferent; aquest és el supòsit de certs productes i serveis que tributaven al tipus reduït del 8 per cent i passen a fer-ho al tipus general del 21 per cent, com és el cas, quant a l'aplicació del règim simplificat de l'IVA, dels serveis relacionats amb la pràctica de l'esport i els serveis de perruqueria.

 

Vaga del 14 de novembre

Els sindicats majoritaris han convocat una vaga general en protesta per la reforma laboral, les polítiques de retallades i austeritat marcades per la Comissió Europea, el BCE i el FMI. La vaga convocada es farà des de les 0 hores fins a les 24 hores del dia 14 de novembre. Donada la proximitat de la data anunciada,  considerem convenient fer esment d'alguns aspectes d'especial interès relatius a les conseqüències de la vaga referent als drets i obligacions de treballadors i empresaris.

Un toc d'humor...

Mesures previstes per a l'IVA 2013

Entre d'altres novetats previstes en la normativa de l'IVA que es contenen en Projectes normatius actualment en tramitació, i que entraran en vigor, amb caràcter general des del pròxim 1 de gener de 2013, s'incorporen mesures concretes en relació amb les situacions de morositat, per les que es disposa que en les operacions a termini, bastarà d'instar el cobrament (via reclamació judicial o requeriment notarial) d'un dels terminis per poder rectificar la base imposable, en proporció al termini o terminis impagats i s'aclareix que els destinataris que no actuïn com a empresaris o professionals i les factures dels quals han estat rectificades per impagat, no es converteixin en deutors de l'impost en els supòsits de pagament parcial o total a ‘posteriori' del crèdit.

Actualment estan en tràmit parlamentari el Projecte de llei de pressupostos generals de l'Estat per a 2013, i el Projecte de llei pel qual s'adopten diverses mesures tributàries dirigides a la consolidació de les finances públiques i a l'impuls de l'activitat econòmica.

 

També hem de destacar en tramitació parlamentària el Projecte de llei de modificació de la normativa tributària i pressupostària i d'adequació de la normativa financera per a la intensificació de les actuacions en la prevenció i lluita contra el frau (el text del qual, aprovat pel Congrés, s'ha remès al Senat amb data 5 d'octubre), sense oblidar-nos de la imminent aprovació del Reial decret pel qual s'aprova el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, el projecte normatiu de les quals es troba publicat en la pàgina web del Ministeri d'Hisenda i Administracions Pública.

 

A continuació volem informar-los de les principals novetats previstes en la normativa de l'IVA que es contenen en aquests projectes normatius actualment en tramitació, i que es veurà modificada amb efectes, en general, des del pròxim 1 de gener de 2013, i sempre tenint en compte que es tracten de textos no definitius (amb possibilitat de patir esmenes abans de la seva aprovació i publicació definitiva al BOE). No obstant això resulta necessari informar d'aquests canvis en l'IVA que convé conèixer amb una certa antelació.

 

Avís sobre la implantació de la taxa REA (Registre d'Empreses Acreditades del Sector de la Construcció)

 

En aplicació de la Llei 5/2012 de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l'impost sobre les estades en establiments turístics, des del 23 de juny de 2012, els tràmits en el Registre d'Empreses Acreditades del Sector de la Construcció impliquen el pagament previ d'una taxa.

Per garantir la seguretat i qualitat en l'ocupació, la Llei 32/2006, de 18 d'octubre, i el Reial decret 1109/2007, de 24 d'agost, que la desenvolupa, van establir que tota empresa que tingui intenció d'intervenir en un procés de contractació o subcontractació en el sector de la construcció ha d'estar inscrita prèviament en aquest registre.

 

Impost sobre les estades en establiments turístics

 

Els establiments turístics hauran de repercutir aquest tribut als seus clients i ingressar-lo periòdicament a l'Agència Tributària de Catalunya a partir de l'1 de novembre de 2012, data de la seva entrada en vigor.

 

L'impost sobre les estades en establiments turístics creat i regulat per la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l'impost sobre les estades en establiments turístics, entra en vigor el dia 1 de novembre de 2012.

 

Les principals característiques d'aquest nou tribut d'àmbit autonòmic són les següents:

 

Fet imposable

 

Constitueix el fet imposable d'aquest impost l'estada (s'entén per estada el gaudi del servei d'allotjament, per dia o fracció, amb pernoctació o sense en establiments turístic) que realitza el contribuent en un dels establiments i equipaments  següents situat a Catalunya:

 

a) Els establiments hotelers, els apartaments turístics, els càmpings i els establiments de turisme rural, d'acord amb la legislació aplicable en matèria de turisme.

 

b) Els albergs de joventut, d'acord amb la legislació aplicable en matèria d'equipaments i instal·lacions juvenils.

 

c) Els habitatges d'ús turístic, d'acord amb la legislació aplicable en matèria de turisme.

 

d) Les àrees de pernoctació destinades a albergs mòbils.

 

e) Les embarcacions de creuer turístic. S'entén per embarcació de creuer turístic, als efectes d'allò que s'ha establert per aquesta llei, la que realitza transport per mar o per vies navegables amb l'única finalitat de plaer o recreació, completat amb altres serveis i amb estada a bord superior a dues nits, amarrada en un port marítim, segons allò que s'ha definit per la normativa de la Unió Europea.

 

f) Qualsevol altre establiment o equipament que s'estableixi per llei.

 

Ingrés del 2n termini de la declaració anual de l’IRPF. Novembre 2012

 

Us recordem que si heu optat per fraccionar el pagament de l’IRPF 2011 en dues vegades, el pròxim dia 5 de novembre és el darrer dia per efectuar l'ingrès del 40% restant del deute tributari.

El que ha de saber del nou contracte de treball per temps indefinit de suport als emprenedors

 

Si la seva empresa té menys de 50 treballadors, pot acollir-se als nous incentius fiscals i bonificacions de la seguretat social existents si contracta un nou empleat de forma indefinida i a jornada completa a través del contracte "de suport als emprenedors".

 

Si vostè està interessat a contractar un nou treballador, ha de saber que la reforma laboral ha establert alguns incentius a la contractació, tant des del punt de vista fiscal com de bonificacions a la seguretat social, a través del contracte de “suport als emprenedors”.

 

Les característiques i els requisits que s'hauran de complir per obtenir-los els les resumim  continuació.

 

És autònom i vol canviar la quantia de la seva cotització?

 

Dins uns certs límits, els treballadors autònoms poden decidir la quantia per la qual cotitzen. No obstant això, només poden modificar la quantia en dos moments al llarg de l'any: abans de l'1 de novembre perquè tingui efectes a partir de l'1 de gener de l'any següent, o bé, abans de l'1 de maig perquè tingui efectes a partir de l'1 de juliol de l'any en qüestió. Per aquest motiu si pensa canviar la seva cotització té fins al 31 d'octubre de 2012 per fer-ho.

Dins uns certs límits, els treballadors autònoms poden decidir la quantia per la qual cotitzen. No obstant això, només poden modificar la quantia en dos moments al llarg de l'any.

 

Aquests moments són: abans de l'1 de novembre perquè tingui efectes a partir de l'1 de gener de l'any següent, o bé, abans de l'1 de maig perquè tingui efectes a partir de l'1 de juliol de l'any en qüestió. Per aquest motiu si pensa canviar la seva cotització té fins al 31 d'octubre de 2012 per fer-ho.

A més a més, també pot sol·licitar que la quantia per la qual cotitza es vagi incrementant automàticament cada any en la mateixa proporció que ho hagi fet la base mínima o màxima de cotització, o comunicar que renuncia a l’increment, tot això haurà de comunicar-ho també en els mateixos terminis exposats, això és abans de l'1 de novembre o de l'1 de maig de cada any.

 

Se suprimeixen un gran nombre de bonificacions en les quotes de la Seguretat Social

 

Li recordem que amb efectes des del 15-07-2012 s'han suprimit un bon nombre de bonificacions a la Seguretat Social per contractació i per manteniment de l'ocupació, així com bonificacions destinades al foment de l'autoocupació, i que afecta ja les bonificacions en les quotes meritades des del passat mes d'agost de 2012.

El Reial decret llei 20/2012, de 13 de juliol, de mesures per garantir l'estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat, adopta una sèrie de mesures que afecten l'àmbit laboral davant la recrudescència de la crisi econòmica i l'assetjament dels mercats, entre elles són d'especial importància per a l'empresari la supressió d'un bon nombre de bonificacions a la Seguretat Social per contractació i per manteniment de l'ocupació, així com bonificacions destinades al foment de l'autoocupació, i que afecta ja les bonificacions en les quotes meritades des del passat mes d'agost de 2012.

Novetats laborals aprovades pel Reial Decret Llei 20/2012



El Reial decret llei 20/2012, també estableix novetats importants en matèria laboral i de la seguretat social, sobretot en relació a la supressió del sistema progressiu de recàrrecs per ingrés fora de termini, conceptes exclosos de la base de cotització, prestacions per desocupació, FOGASA, supressió del dret a l'aplicació de bonificacions, així com mesures per als funcionaris públics.

En el Reial decret llei 20/2012, de 13 de juliol, de mesures per garantir l'estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat, també s’adopten una sèrie de mesures que afecten l'àmbit laboral.

A continuació tractarem de resumir les principals mesures en matèria de Seguretat Social i Ocupació, i sobre reordenació i racionalització de les administracions públiques (que afecten als funcionaris públics)

S'apuja l'IVA i les retencions a professionals, i s'incrementen els pagaments fraccionats per a les societats

Al BOE del dia 14 de juliol, es publicà el Reial decret llei 20/2012, que inclou un sèrie de novetats tributàries, com l'augment en l'IVA del tipus general  del 18% al 21% i del tipus reduït del 8% al 10%, i el percentatge de retenció i ingrés a compte sobre els rendiments d'activitat professionals, que serà del 21% des de l’01-09-2012 fins al 31-12-2013 (després d'aquesta data passarà al 19%).

Tal i com hem vingut anunciant aquests darrers dies, al BOE del dia 14 de juliol de 2012, es va publicar el Reial decret llei 20/2012, de 13 de juliol, de mesures per garantir l'estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat, que va entrar en vigor amb caràcter general el dia 15 de juliol, i que recull una sèrie de mesures davant la recrudescència de la crisi econòmica i l'assetjament dels mercats. Tot plegat, es vertebra en dos eixos: la consolidació fiscal i l'impuls de noves reformes estructurals.

A continuació tractarem de resumir les principals novetats i canvis introduïts en l'àmbit tributari per aquest Reial decret llei 20/2012, totes elles destinades a la reducció del dèficit públic, i que incideixen, principalment, en l'IVA, societats, i, en menor grau, en l’IRPF i en els impostos especials com el del tabac.

Bonificacions per noves altes de familiars col·laboradors de treballadors autònoms

La Llei 3/2012 de mesures urgents per a la reforma del mercat laboral, estableix una bonificació del 50% de la quota de la Seguretat Social per les noves altes dels familiars col•laboradors dels treballadors autònoms que es produeixin des del 8 de juliol de 2012.

La Llei 3/2012, de 6 de juliol, de mesures urgents per a la reforma del mercat laboral, que va entrar en vigor el passat dia 8 de juliol de 2012, estableix la redacció final de la reforma laboral 2012, i modifica la redacció inicial del Reial decret llei 3/2012, de 10 de febrer. Les modificacions introduïdes estableixen canvis significatius en algunes matèries, en concret la Llei estableix una bonificació del 50% de la quota de la Seguretat Social per les noves altes dels familiars col·laboradors dels treballadors autònoms que es produeixin des del 8 de juliol de 2012.

Règim legal de la bonificació

Afecta les persones següents:

• Cònjuge, parella de fet i familiars de treballadors autònoms per consanguinitat o afinitat fins al segon grau inclusivament i, si escau, per adopció.

Atenció. Es considerarà parella de fet la constituïda, amb anàloga relació d'afectivitat a la conjugal, pels qui, sense trobar-se impedits per contreure matrimoni, no tinguin vincle matrimonial amb una altra persona i acreditin, mitjançant el corresponent certificat d'empadronament, una convivència estable i notòria i amb una durada ininterrompuda no inferior a 5 anys. A més a més s'exigeix acreditació mitjançant certificació de la inscripció en algun dels registres específics existents en les comunitats autònomes o ajuntaments del lloc de residència o mitjançant document públic en què consti la constitució de la parella.

Novetats en les deduccions per creació d'ocupació en l'Impost de Societats

La Llei 3/2012 de mesures urgents per a la reforma del mercat laboral, que va entrar en vigor el dia 8 de juliol de 2012, i que substitueix el Reial decret llei 3/2012, de data 10 de febrer, estableix canvis en les deduccions fiscals que es poden aplicar als contractes de foment a l'ocupació indefinida dels emprenedors.

La Llei 3/2012, de 6 de juliol, de mesures urgents per a la reforma del mercat laboral, que va entrar en vigor el passat dia 8 de juliol de 2012, estableix la redacció final de la reforma laboral 2012, modificant la redacció inicial del Reial decret llei 3/2012, de 10 de febrer. Les modificacions introduïdes estableixen canvis significatius en algunes matèries, en concret ara es defineixen els aspectes relatius a l'aplicació de les deduccions per creació d'ocupació aplicables en l'impost sobre societats pels qui celebrin el denominat contracte de suport a emprenedors.

Deduccions per creació d'ocupació

Amb efectes des del 12 de febrer 2012, es regula la forma en què s’ha de fer efectiva la deducció de suport a emprenedors, i s’aclareixen així alguns aspectes pendents de concreció en el Reial decret llei 3/2012, d’on procedeix la norma que ara comentem i mitjançant el qual es va incloure la deducció en l'impost sobre societats esmentada, i que ara es recull en la Llei de l'impost com a deduccions per creació d'ocupació.

L'increment de les retencions dels professionals: i la correcció d'errors?

Amb la perspectiva que ens dona l'estudi més acurat del RD llei 20/2012 publicat aquest propassat dissabte, i sense obviar que la redacció de l'esmentat text és el reflex d'una transcripció ràpida i poc acurada del què alguns ja anomenen "la major tisorada de la història de l'espanya democràtica", creiem oportú aportar la nostra interpretació de l'apartat referent a la retenció dels professionals.

Així doncs, 19% o 21%?

D'una banda, el RDLlei, modifica la legislació existent, passant el tipus de retenció del 15% al 19%.

Ara bé, de la seva lectura, se'n pot despendre que "temporalment", aquesta retenció seria del 21%.

Anem a detallar-ho amb dates:

• fins al 31 d'agost d'aquest any, aplicarem el 15%.
• de l'1/09/2012 fins el 31/12/2013, aplicarem el 21%.
• a partir de l'1/01/2014, aplicarem el 19%.

O sia, d'una banda es publicita que el tipus general passa a ser del 19%, però davant l'excepcionalitat del moment, s'augmenta fins 21% de forma temporal.

Haurem d'esperar la més que necessaria "correcció d'errors".

Breu: Nous tipus d'IVA a partir de setembre.

A continuació, us fem un breu detall de les novetats fiscals derivades del consell de ministres d'avui, on entre d'altres, s'ha dilucidat els dubtes en quan a la data d'aplicació dels nous tipus d'IVA.

IVA

-A partir de l' 1 de setembre, el tipus general passa del 18 al 21%, i el reduït, del 8 al 10%. El superreduït és manté al 4%.

-Cal tenir present que molts productes que fins ara estaven al 8%, passaran al 21%, el què suposa un increment de fins a 13 punts en certs productes.

-La modificació dels tipus d'IVA esmentats, també comportarà canvis en els règims especials. Així doncs, pel què fa referència al règim especial del recàrrec d'equivalència, els tipus de l'1 i el 4% passen al 1,4% i al 5,2% respectivament.

Els del règim especial d'agricultura i ramaderia, passen del 8,5% al 10,5% i del 10% al 12%.

-Altres aspectes que caldrà tenir en compte, és l'afectació d'aquests increments als empresaris subjectes al règim de "mòduls", donat que no és agosarat afirmar que una vegada s'hagi publicat l'augment de l'IVA, es publicarà una ordre ministerial augmentant les quotes mínimes a ingressar per cada activitat.

IRPF

-A partir de l'1 de gener del 2013, es suprimeix la deducció per adquisició de vivenda.

-S'augmenta (temporalment)  la retenció per rendiments d'activitats professionals, i els rendiments derivats d'impartir cursos i/o conferències. A partir de l'1 de setembre, el tipus passa del 15 al 21% (ull! amb el BOE d'avui dissabte, observem que s'esmenta també un tipus del 19%. Caldrà estar atent a una més que probable correcció d'errors del RD).

VIVENDA

-Reducció de la denominada Renda Bàsica d'Emancipació  (ajuda al lloguer) que passa dels 210 euros actuals fins als 147 euros al mes.

-La tributació del tipus superreduït d'IVA del 4% per a l'adquisició de vivendes noves, es manté fins al 31 de desembre. A partir d'aquesta data, tributaran al 10%.

A partir de dilluns, us oferirem un post amb un detall més exhaustiu de les modificacions fiscals derivades del RD publicat avui dissabte.

El Govern eleva a 6 anys la pena màxima per delicte fiscal i a 10 anys el termini de prescripció.

El Consell de Ministres ha rebut un informe sobre la modificació del Codi Penal en matèria de delicte fiscal i contra la Seguretat Social. Per als delictes fiscals agreujats la pena màxima serà de 2 a 6 anys de presó en comptes d'un a cinc anys. A més a més, el termini de prescripció passa a ser de 10 anys enfront dels 5 anys dels restants supòsits de delicte fiscal.

El Consell de Ministres ha rebut un informe, presentat pels ministres de Justícia, Hisenda i Administracions Públiques i Ocupació i Seguretat Social, sobre la modificació del Codi Penal en matèria de delicte fiscal i contra la Seguretat Social per crear en tots dos casos un subtipus agreujat per a les conductes més greus.

Delictes fiscals i prescripció

• Per als delictes fiscals agreujats la pena màxima serà de presó de 2 a 6 anys en comptes d'un a cinc anys.

• A més a més, el termini de prescripció passa a ser de 10 anys enfront dels 5 anys dels restants supòsits de delicte fiscal.

• El nou tipus agreujat de delicte fiscal s'aplicarà quan la quantia de la quota defraudada excedeixi de 600.000 €. La llei mantindrà la consideració de delicte fiscal per quantitats per sobre dels 120.000 €.

• Aquest tipus agreujat de defraudació també s'aplicarà quan la defraudació s'hagi comès al si d'una organització o grup criminal, i quan s'utilitzin negocis, ens o territoris que dificultin o ocultin la identitat de l'obligat tributari o la determinació de la quantia defraudada.

El Parlament aprovarà el límit per a pagaments en efectiu i l'exclusió de determinades activitats del règim de mòduls.

S'exclou del règim de mòduls aquells empresaris que facturin menys del 50% de les seves operacions a particulars i els que obtinguin més de 225.000 euros d'altres empresaris o professionals.

El Consell de Ministres en reunió del passat dia 22 de juny de 2012, va aprovar la remissió a les Corts Generals del Projecte de llei de modificació de la normativa tributària i pressupostària, i d'adequació de la normativa financera per a la seva adaptació a la intensificació de les actuacions en la prevenció i lluita contra el frau. El citat Projecte de llei, del qual en va ser informat el Consell de Ministres el passat 13 d'abril, reforça les actuacions de prevenció contra el frau fiscal, una de les prioritats de la política econòmica del Govern.

Després de la seva fase d'informació pública, el text aprovat per a la tramitació parlamentària del qual s'ha sol·licitat el procediment d'urgència, incorpora algunes recomanacions realitzades per experts pel que fa, entre altres, al règim de mòduls i al control de rendes a l'estranger.

Com recuperar l’IVA d’una factura impagada?

Hem cregut convenient fer un recordatori de les opcions que tenim, per tal de recuperar l’IVA de les factures emeses als nostres clients, quan aquests no ens paguen la factura, bé perquè s’han declarat en concurs, o bé per impagament.

Sense entrar en formalismes, i per tal d’esquematitzar el procediment diferenciarem els dos supòsits:

TVR - Entrevista a Televisió del Ripollès - Declaració de Renda.

Adjuntem l'enllaç de l'entrevista realitzada a Televisió del Ripollès en motiu de la campanya de renda.

http://televisiodelripolles.xiptv.cat/el-magazin/capitol/declaracio-de-la-renda

Consultori fiscal - Renda 2011

El grup BARTRINA ASSESSORS aclareix els dubtes dels lectors del setmanari EL RIPOLLÈS sobre la declaració de Renda.

Un any més, coincidint amb l’inici de la campanya de la renda corresponent a l’exercici 2011, i a partir del proper dijous, el director del grup BARTRINA ASSESSORS, David Bartrina, i els membres del seu equip, respondran a les preguntes que els formulin els lectors d’aquest setmanari.

Les respostes que es facilitaran seran a títol merament informatiu, i la seva selecció es farà segons criteris de data de recepció i de continguts, evitant la repetició de temàtiques ja plantejades en anteriors qüestions.

Comença la campanya de renda i patrimoni exercici 2011.

Un any més, arriba la cita amb hisenda i s'inicia LA CAMPANYA DE RENDA I PATRIMONI de l'exercici 2011.

Com a novetats importants per a aquest exercici podem destacar les següents:

·         Amb efectes des de l'1 de gener de 2011 es restableix la deducció per inversió en habitatge habitual, sigui quina sigui la base imposable del contribuent, i es limita l'aplicació de la deducció per lloguer de l'habitatge habitual a aquells contribuents la base imposable dels quals sigui inferior a 24.107,20 euros, i es modifica així mateix la base de la deducció.

·         S'introdueix una nova deducció per obres de millora satisfetes i executades des del 7 de maig de 2011 fins al 31 de desembre de 2012 en qualsevol habitatge que sigui propietat del contribuent (excepte els afectes a activitats econòmiques) o a l'edifici on es trobi, aplicable quan la seva base imposable sigui inferior a 71.007,2 euros. Es manté un règim transitori per als contribuents que amb anterioritat al 7 de maig de 2011 hagin satisfet quantitats per les quals haguessin tingut dret a l'anterior deducció per obres de millora en l'habitatge habitual.

·         La reducció del rendiment net procedent de l'arrendament de béns immobles destinats a habitatge s'eleva del 50 al 60%. Es redueix a 30 anys el límit superior d'edat de l'arrendatari per poder aplicar la reducció del 100%. En els arrendaments procedents de contractes anteriors a 1 de gener de 2011, la reducció del 100% es manté fins que l'arrendatari compleixi 35 anys.

·         Se suprimeix des de l'1 de gener de 2011 la deducció per naixement o adopció.