S'exclou del règim de mòduls aquells empresaris que facturin menys del 50% de les seves operacions a particulars i els que obtinguin més de 225.000 euros d'altres empresaris o professionals.
El Consell de Ministres en reunió del passat dia 22 de juny de 2012, va aprovar la remissió a les Corts Generals del Projecte de llei de modificació de la normativa tributària i pressupostària, i d'adequació de la normativa financera per a la seva adaptació a la intensificació de les actuacions en la prevenció i lluita contra el frau. El citat Projecte de llei, del qual en va ser informat el Consell de Ministres el passat 13 d'abril, reforça les actuacions de prevenció contra el frau fiscal, una de les prioritats de la política econòmica del Govern.
Després de la seva fase d'informació pública, el text aprovat per a la tramitació parlamentària del qual s'ha sol·licitat el procediment d'urgència, incorpora algunes recomanacions realitzades per experts pel que fa, entre altres, al règim de mòduls i al control de rendes a l'estranger.
Diners en efectiu
Una de les mesures més ambicioses incorporades en el Projecte de llei consisteix en la limitació de l'ús de diners en efectiu en determinades operacions. S'ha tingut en compte l'experiència legislativa en països comunitaris de l'entorn com França i Itàlia. Així, no es podran pagar en efectiu operacions iguals o superiors a 2.500 euros on hi intervingui, almenys, un empresari o professional. La limitació no serà aplicable als pagaments i ingressos realitzats amb entitats de crèdit.
Qui incompleixi aquesta limitació s'enfrontarà a multes del 25 per 100 del valor del pagament fet en efectiu. Tant el pagador com el receptor del pagament respondran de forma solidària de la infracció, per la qual cosa l'Administració es podrà dirigir contra qualsevol d'ells. Atenció. Si la denúncia procedeix d'una de les parts que hagin intervingut en l'operació, Hisenda no aplicarà cap sanció a aquesta part si ho comunica voluntàriament a l'Agència Tributària.
Règim de mòduls
Per als empresaris inclosos en el règim de mòduls, es fixa l'exclusió del règim d'estimació objectiva per a aquells que facturin menys del 50 per 100 de les seves operacions a particulars. L’exclusió només operarà per a empresaris el volum de rendiments íntegres dels quals sigui superior a 50.000 euros a l'any. Entre aquestes activitats trobem l'obra, la lampisteria, la fusteria i el transport de mercaderies per carretera.
També en quedaran exclosos aquells que obtinguin rendiments procedents d'altres empresaris o professionals per un import superior a 225.000 euros (novetat incorporada en aquest Projecte).
En el cas dels serveis de transport i mudances, operacions agrícoles o ramaderes, l'exclusió operarà amb ingressos superiors a 300.000 euros.
Valors en l'estranger
La norma fixa l'obligatorietat per a tots els contribuents de subministrar informació sobre comptes i valors situats a l'estranger que en siguin titulars, beneficiaris o figurin com autoritzats. S'inclouen tot tipus de títols, actius i comptes en entitats financeres, així com valors o assegurances de vida. També afecta béns immobles (novetat respecte a l'Avantprojecte tractat a l'abril).
L'incompliment d'aquesta nova obligació d'informació comportarà un règim sancionador propi a raó de 5.000 euros per cada dada o conjunt de dades omeses, amb un mínim de 10.000 euros.
A més a més, les rendes descobertes que no hagin estat declarades s'imputaran a l'últim període impositiu d'entre els no prescrits. El seu àmbit d'aplicació s'amplia respecte al text presentat a l'abril. No sols afectarà la titularitat, sinó també la tinença i adquisició de béns o drets no inclosos en la declaració informativa.
Agència Tributària.
Es reforça la capacitat recaptatòria de l'Agència Tributària, sobretot en els casos on el contribuent intenta escapar de les seves obligacions fiscals retardant el pagament de la quota, interposant obstacles o diluint el seu patrimoni.
Per a això, el text elimina la possibilitat d'ajornaments o fraccionaments de crèdits en les situacions de concurs per evitar la postergació artificiosa del crèdit públic.
S'introdueix un nou supòsit de responsabilitat subsidiària contra els administradors d'empreses sense patrimoni, però amb activitat econòmica regular, que realitzen autoliquidacions recurrents sense ingressos per determinats conceptes, amb un ànim de defraudar. Aquests administradors seran responsables dels deutes derivats dels tributs que s’hagin de repercutir o de les quantitats que s’hagin de retenir a treballadors o professionals.
Frau en l'IVA
L'exclusió en el règim de mòduls afectarà, igualment, aquest impost, a més de l’IRPF.
S'estableix la inversió del subjecte passiu en els supòsits de renúncia a l'exempció de l'IVA vinculada a certes operacions immobiliàries. Així, el subjecte adquirent només es podrà deduir l'IVA suportat si acredita que ha ingressat l'IVA repercutit. S'evita amb això el doble perjudici per a la Hisenda per la falta d'ingrés de l'imposat pel transmitent de l'immoble i per la deducció de l'IVA suportat.
En els supòsits de declaració de concurs, el dret a la deducció de les quotes suportades per IVA amb anterioritat a la declaració no es podrà exercitar en liquidacions posteriors.
Les modificacions de l'IVA es traslladaran també a l'impost general indirecte canari (IGIC), per donar un tracte homogeni a ambdues figures.
Embargament de béns
La norma modifica el règim d'embargament de béns i drets en entitats de crèdit perquè es pugui estendre més enllà de l'oficina o sucursal on es va remetre l'embargament.
Es prohibeix la disposició d'immobles de societats quan han estat embargades accions equivalents a més de la meitat del capital social.
Les mesures cautelars es podran adoptar en qualsevol moment del procediment. Es permetrà a l'Agència Tributària que les adopti en els processos penals.
Es modifica a l'alça l'import de la garantia que és necessari dipositar perquè se suspengui l'execució d'un acte impugnat, a fi que aquest cobreixi tots els recàrrecs que poguessin ser exigibles.
