Donar en vida....interessa?

La donació en vida permet al destinatari gaudir dels béns donats sense que el seu titular hagi mort, però hem de comptar amb l'assessorament fiscal adequat.

En alguns casos, es pot reduir el cost fiscal donant els béns en vida en comptes de deixar-los en herència. Depenent de cada Comunitat Autònoma, donar béns en vida pot ser una bona opció quan es necessita ajudar un fill o descendent, però de vegades és més car l'impost de donacions que el de successions.

No obstant això es pot estalviar impostos, depenent dels casos, a través de donacions successives i no una de cop.

Com ja sap, la donació queda subjecta a l'impost sobre successions i donacions (ISD), el pagament del qual haurà de realitzar el beneficiari.

Característiques de les donacions

Una donació és un regal, la cessió d'una part a una altra o la disposició gratuïta d'una persona a una altra de béns immobiliaris, accions, etc. Els destinataris no tenen perquè ser únicament familiars.  Convé que la donació es faci per escrit, i si es tracta d'un bé immoble, és necessari fer-ho en escriptura pública davant notari.  La donació realitzada a favor de diversos fills conjuntament s'entén a parts iguals.

Quines conseqüències fiscals té una donació?

A banda de la transmissió de la propietat, la donació té diverses repercussions fiscals, com per exemple, valorar les repercussions de la donació en l’IRPF del donant i del donatari.

• Per al donant o qui fa la donació li suposaria haver de pagar l’IRPF corresponent per la donació, ja que la donació de béns es considera una transmissió lucrativa que pot produir guanys patrimonials (o pèrdues). La diferència entre el valor del bé quan el va adquirir i el seu valor quan el dóna (cal mirar el valor de mercat) pot generar un guany patrimonial que haurà de tributar.

Atenció!: Com a avantatge per al donant, si es tracta d'immobles llogats, accions o qualsevol bé que generi rendes anuals, aquests ingressos desapareixen del seu IRPF.

• Per als donataris o els qui reben la donació haurien de pagar l'impost sobre donacions, més car que el de successions (sense perjudici d'allò que s'ha establert en algunes comunitats autònomes), però amb l'avantatge que es pot fraccionar la donació de diners per exemple i trencar la progressivitat de l'impost.

Atenció!:  encara que la tarifa és la mateixa per a les donacions que per a les herències, en aquesta últimes es poden aplicar en l'impost unes reduccions per parentiu, habitatge habitual, etc. Al no poder aplicar aquestes reduccions en les donacions (excepte algunes comunitats autònomes) , en principi hauria de resultar més car rebre una donació que heretar. No obstant això, cal tenir en compte que l'impost és progressiu, és a dir, que com més gran és el valor dels béns més alt és el percentatge de l'impost.

Com ja hem comentat, la donació, a diferència de l'herència, es pot fraccionar en diverses vegades, aconseguint així un tipus de gravamen inferior. Si es fan donacions, l'impost de successions que posteriorment es pagarà per l'herència lògicament disminuirà també, ja que quedaran menys béns per heretar.

Si els béns rebuts generen ingressos anuals (lloguers, dividends, etc.), cal declarar-los en l’IRPF cada any. Si rep un immoble, cal pagar l'impost sobre l'increment del valor dels terrenys (plusvàlua municipal).

Donar... és una opció actualment interessant des del punt de vista de l'optimització fiscal?

La majoria de les comunitats autònomes, l'última Catalunya, han eliminat en la pràctica la tributació de l'adquisició hereditària de béns i drets per part del cònjuge, descendents i adoptats, ascendents i adoptants del causant en establir, d'una banda importants reduccions i per un altre bonificacions en la quota que arriba al 99% en alguns casos.

Aquesta nova situació obliga a un replantejament de la decisió d'efectuar donacions als futurs hereus a fi d'evitar l'aplicació de la tarifa progressiva en els supòsits d'adquisicions hereditàries.

Atenció!: en moltes comunitats autònomes s'han establert reduccions pròpies en la base imposable de l'impost sobre successions i donacions, substituint la reducció de la normativa comuna.

Entre elles destaca la reducció del 99% (95% en la normativa estatal) aplicable a l'adquisició de l'habitatge habitual del causant i a l'adquisició dels béns integrants de l'empresa individual, negoci professional o participacions en entitats (tant en successions com en donacions).

Participacions en entitats

La reducció més important per l'import aplicat és la de les participacions en entitats.

Entre els requisits exigits per a la seva aplicació destaquen el percentatge mínim de participació, un 5% el causant i un 20% el conjunt familiar i que l'entitat realitzi una vertadera activitat econòmica i no una mera administració del patrimoni mobiliari o immobiliari.

La normativa de l’IRPF disposa que s'entendrà que l'arrendament d'immobles es realitza com activitat econòmica si es compta almenys amb un local i amb una persona emprada amb contracte laboral i a jornada completa.

En casos de defunció no esperat si els requisits no es podien acreditar documentalment l'Administració no admetia l'aplicació de la reducció. Per això sovint s'optava per la donació en vida de les participacions en entitats, assumint l'obligació de complir els requisits durant 10 anys.

Atenció!: amb la bonificació del 99% en la quota de l'impost sobre successions,les donacions deixen de tenir sentit per motius fiscals, tret que gaudeixin d'algun benefici fiscal especificat en la comunitat autònoma corresponent.

Donacions en metàl·lic per adquirir l'habitatge habitual

Una donació que continuarà tenint sentit serà la donació de diners als fills per adquirir el seu habitatge habitual, ja que aquestes quantitats no es donen per motius fiscals sinó per ajudar els fills a adquirir el seu habitatge i a més a més en diferents comunitats autònomes la donació té una bonificació molt important, que pot arribar, en alguns casos com a Aragó al 100% complint certs requisits, com que la donació es formalitzi en escriptura pública, que no superi certes quantitats, que l'immoble que s’adquireixi estigui ubicat en la comunitat autònoma etc.

Algunes comunitats autònomes, per exemple Catalunya, han creat una tarifa per a les donacions entre els familiars més propers, amb una pressió fiscal entre el 5 i el 9% i altres com Múrcia, han establert que s'afavoreixi la donació de solars per a la construcció de l'habitatge habitual dels descendents.

Les donacions poden continuar tenint sentit si es tracta d'ajudar als fills o bé per exemple de repartir la càrrega fiscal de l’IRPF del pare donant immobles o del seu usdefruit temporal o vitalici repartint així la càrrega fiscal de l’IRPF.

Publicada l'Ordre de Mòduls per a l'any 2012.

Es manté la reducció del rendiment net del 5% per a les activitats agrícoles i ramaderes, per a 2012, i a més a més aquesta reducció del 5% la poden continuar aplicant els contribuents en estimació objectiva i amb activitats forestals.

 

Al BOE del dia 29 de novembre, s'ha publicat l'Ordre EHA/3257/2011 per la qual es desenvolupen per a l'any 2012 el mètode d'estimació objectiva de l’IRPF i el règim especial simplificat de l'IVA.

Aquesta Ordre manté l'estructura de la de l'any 2011, i la quantia dels mòduls, els índexs de rendiment net de les activitats agrícoles i ramaderes i les seves instruccions d'aplicació. Així mateix, es manté la reducció del 5 % sobre el rendiment net de mòduls derivada dels acords assolits en la Mesa del Treball Autònom. Pel que fa a l'IVA l'Ordre manté els mòduls i instruccions per a la seva aplicació aprovats per a 2011.

IRPF

·         Es manté la reducció del rendiment net del 5% per a les activitats agrícoles i ramaderes, per a 2012, i a més a més aquesta reducció del 5% la poden continuar aplicant els contribuents en estimació objectiva i amb activitats forestals.

·         Per a les activitats de mòduls aquesta reducció es tindrà en compte per quantificar el rendiment net als efectes dels pagaments fraccionats de 2012.

·         Els índexs de rendiment net aplicables a determinades activitats agrícoles (tabac, raïm de taula i flors i plantes ornamentals) es mantenen en els mateixos valors de 2011.

IVA

·         Es mantenen els preus dels mòduls existents el 2011.

·         Els percentatges aplicables per al càlcul de la quota meritada per operacions corrents en el règim simplificat de l'IVA el 2012 en les activitats que s'esmenten a continuació seran els següents:

ü  Serveis de cria, guarda i engreixament d'ocells: 0,053.

ü  Activitat d'apicultura: 0,056.

Terminis de renúncies o revocacions

El termini de renúncies o revocacions en el mètode d'estimació objectiva o règim simplificat de l'IVA, serà fins al 31 de desembre de 2011.

No obstant això, també s'entendrà efectuada la renúncia quan es presenti en el termini reglamentari la declaració o la declaració-liquidació corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'any natural en què hagi de produir efectes en la forma disposada per al mètode d'estimació directa en l’IRPF o aplicant el règim general de l'IVA. En cas d'inici de l'activitat, també s'entendrà efectuada la renúncia quan s'efectuï en el termini reglamentari el pagament fraccionat corresponent al primer trimestre d'exercici de l'activitat en la forma disposada per al mètode d'estimació directa (o en el cas de l'IVA, quan la primera declaració que hagi de presentar el subjecte passiu després del començament de l'activitat es presenti en termini aplicant el règim general).



Novetats i termini de presentació del model 347

S'exigeix que la informació sigui desglosada trimestralment i el termini de presentació de la declaració s'anticipa al mes de febrer, si bé de forma transitòria el model 347 de declaració anual d'operacions amb terceres persones corresponent a 2011 es presentarà durant el mes de març de 2012.

  

Al BOE del dia 12 de desembre, s'ha publicat l'Ordre EHA/3378/2011 que aprova un nou model 347 declaració anual d'operacions amb terceres persones.

Mitjançant aquesta ordre s'ha modificat el termini de presentació de la declaració que, amb alguna excepció, s'anticipa al mes de febrer, si bé per a la declaració corresponent a l'exercici 2011 es manté la presentació durant el mes de març de 2012. A més a més s'ha adaptat el model 347 a les modificacions introduïdes pel Reial decret 1615/2011, que com sabem, estableix importants canvis en la regulació de la declaració anual d'operacions amb terceres persones així com en la regulació de la declaració informativa amb el contingut dels llibres registre, model 340.

Principals novetats

Les principals novetats, en vigor des de l’01-01-2012 i aplicables per a la presentació de la declaració corresponent a l'any 2011, són les següents:

·        Forma de subministrar la informació: s'exigeix que es desglossi trimestralment.

·    Termini de presentació: s'anticipa al mes de febrer la presentació de la declaració en relació amb les operacions efectuades l'any natural anterior, tant si la presentació s'efectua en paper imprès com en suport directament llegible per ordinador o per via telemàtica; no obstant això, de forma transitòria el model 347 corresponent a l'any 2011 es presentarà durant el mes de març de 2012.

·     Dissenys físics i lògics del model: s'adapta el model a la modificació aprovada pel Reial decret 1615/2011 segons la qual s'exonera de l'obligació de presentació de la declaració d'operacions amb terceres persones als qui estiguin obligats a la presentació de la declaració informativa amb el contingut dels llibres registre de l'IVA i IGIC, i que estableix l'obligació d'incloure en aquesta última declaració determinades operacions que abans s'havien de consignar com a excepció en la declaració informativa d'operacions amb terceres persones.

Obligació de presentar el model 347 per part dels subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual de l'IVA

Com a excepció, s'estableix que les modificacions abans esmentades no tindran efecte respecte a la declaració corresponent a l'any 2011 que estan obligats a presentar els subjectes passiu inscrits en el registre de devolució mensual de l'IVA.

Dies de "cortesia" en les notificacions electròniques: vacances fiscals?

S'afegeix una nova disposició adicional tercera al RD 1363/2010, per la qual els obligats tributaris que estiguin inclosos amb caràcter obligatori o voluntari en el sistema d' adreça electrònica habilitada (DEH) en les seves relacions amb la AEAT, podran assenyalar un màxim de 30 dies per cada any natural, durant els quals l'Agència Tributària NO podrà posar a disposició dels mateixos notificacions a la seva adreça electrònica habilitada.

Recordem que en el nostre post del propassat 13 de febrer, ja feiem un detall d'aquest nou sistema de notificació.http://grupbartrina.blogspot.com/2011/02/nou-sistema-de-comunicacio-electronica.html

A voltes amb el Patrimoni

El propassat dia 17 de setembre, es publicava al BOE el Reial Decret Llei 13/2011, pel qual es restableix l'Impost sobre Patrimoni.

Recordem que aquest és un impost que es venia aplicant fins al 2009, moment en el qual, es va procedir no a la seva derogació, però si a la seva anul·lació, mitjançant una bonificació del 100%.

Així doncs, les circumstàncies actuals i els efectes de la crisi econòmica, han fet necessari el restabliment efectiu d'aquest impost.

Elements destacats del Reial Decret:

-el restabliment de l'impost té caràcter temporal, donat que només es contempla exclusivament pels exercicis 2011 i el 2012 ( a presentar el 2012 i 2013 respectivament).

-s'augmenta el mínim exempt en els supòsits d'obligació personals fins als 700.000 euros (en aquelles CCAA que no ho tinguin regulat).

-l'import màxim d'exempció aplicable a vivenda habitual augmenta fins als 300.000 euros.

-estan obligats a presentar la declaració aquell subjectes passius la quota tributària dels quals (una vegada aplicades deduccions o bonificacions), resulti a ingressar o, quan no essent aquest el cas, el valor dels seus béns o drets, resulti superior als 2M d'euros.

No podem oblidar:

que l'Impost sobre el Patrimoni és un tribut cedit a les Comunitats Autònomes, per tant, haurem d'esperar a conèixer els canvis legals que es puguin establir en relació amb l'aplicació de l'impost, així com el límit que en el nostre cas, la Generalitat aplicarà.

A títol informatiu, recordem que a data d'avui a Catalunya, el mínim exempt està fixat en 108.200 euros.



IPC d'octubre-2011

La tasa de variació interanual de l'IPC en el mes d'octubre, disminueix una dècima, situant-se en el 3%.

Segons l'INE, els grups que més han influït en aquesta disminució són vivenda i transports.

Així doncs, l'evolució de l'IPC d'aquest 2011 és el següent:

de gener 2010 a gener 2011: 3,3%

de febrer 2010 a febrer 2011: 3,6%

de març 2010 a març 2011: 3,6%

d'abril 2010 a abril 2011: 3,8%

de maig 2010 a maig 2011: 3,5%

de juny 2010 a juny 2011: 3,2%

de juliol 2010 a juliol 2011: 3,1%

d'agost 2010 a agost 2011: 3,0%

de setembre 2010 a setembre 2011: 3,1%

d'octubre 2010 a octubre 2011: 3,0%



IVA al 4% per a les vivendes noves.

La disposició transitòria quarta del RD llei 9/2011, estableix que totes les vivendes noves que es venguin entre el 20 d'agost i el 31 de desembre de 2.011, tributaran al 4% d'IVA, en comptes del 8%.

Requisits:

-l'entrega de la vivenda l'haurà d'efectuar un empresari o professional.

-els edificis transmesos hauran de ser aptes per a la seva utilització com a vivenda, tot i que s'hi inclouen fins a 2 places de garatge, i la resta d'annexes transmesos conjuntament.

-l'entrega de la vivenda s'haurà de produir entre el 20/08/2011 i el 31/12/2011.

Qüestions d'interès:

-Per tal d'aplicar el tipus del 4% d'IVA, cal que l'immoble transmès sigui la vivenda habitual del comprador?

No, l'aplicació del tipus superreduït depen d'una circumstància objectiva: l'aptitud de l'edifici objecte de l'entrega, per a ser utilitzat com a vivenda, amb independència de la finalitat a que la destini l'adquirent.

-Es aplicable el tipus del 4% d'IVA a l'entrega de vivendes en construcció?

No, en cas de ser objecte d'entrega una vivenda en construcció, la qual serà finalitzada per l'adquirent, el tipus aplicable serà el 18%.

-Es aplicable el tipus del 4% d'IVA a l'entrega d'una vivenda que es destinarà a oficina?

Si, sempre que l'immoble disposi de la corresponent llicència de primera ocupació o cèdula d'habitabilitat i sigui susceptible de ser utilitzada com a vivenda,

-Es aplicable el tipus del 4% d'IVA a l'entrega de 3 places de pàrquing que s'adquireixen conjuntament amb la vivenda?

No. S'aplicarà el tipus del 4% a les dues primeres, i el 18% a la tercera.

nota: extracte de consultes de l'AEAT.



Rètols, cartells i demés obligacions en el sector de l'hostaleria

Arrel de diverses consultes rebudes aquests darrers dies per clients del sector de l'hosteleria i la restauració, hem cregut convenient la realització d'un breu recordatori dels diversos documents, rètols i plaques que cal tenir exposades al públic.

-Cartell enunciatiu de la disposició de fulls de reclamació per al públic:

Cartell emès pel departament de Consum de la Generalitat, acompanyat, no ho oblidem, de les pròpies fulles de reclamació.

clicka per baixar-te el cartell enunciatiu de disposar fulls de reclamació

clicka per baixar-te les fulles de reclamació

-Cartell enunciatiu de l'aforament del local:

Aquest es un cartell de model lliure, el qual ha de donar publicitat de l'aforament del local. En cas de no disposar d'aquesta dada, caldrà efectuar el càlcul següent:  m2 de local dividit per 1,5.

-Cartell de prohibida la venda de tabac i alcohol a menors d'edat.

Són cartells emesos pel Departament de Salut, on hi consta la prohibició detallada. Són de metacrilat transperent amb l'emblema de la Generalitat.

-Cartell enunciatiu de l'horari.

Respecte a aquest rètol, tampoc hi ha un model oficial, no obstant això, cal tenir present que haurà de ser visible des de l'exterior del local.

Recordem que els horaris derivats de l'ordre IRP/181/2007, són els següents:

Bar/restaurant: obertura a les 6 del matí, i tancament a les 02.30, excepte divendres, dissabtes, diumenges i vigílies de festa, que s'ampliarà en 30 minuts.

-Distintiu del tabac.

Us emplaçem a llegir el nostre post de data 31/12/2010 on detallem la normativa i els rètols relacionats amb la llei de mesures sanitàries enfront el tabaquisme.

-Llistes de preus, cartes i menús exposats al públic:

Preus:

Els Restaurants i Bar-Restaurant, han de donar màxima publicitat dels preus dels serveis que ofereixen, que s'han d'exhibir, redactats almenys en català, tant a l'interior com a l'exterior del local.

Pel què fa als bars, cal tenir la llista de preus exposada a l'abast dels clients a l'interior del local (amb IVA inclòs).

Carta:

Els restaurants, hauran de tenir el menú o la carta exposada en un lloc visible desde l'exterior.

A tenir present: en els restaurants, no es poden cobrar conceptes com reserva, coberts, taula o similars.

Menú:

Pel què fa referència al menú, cal tenir present que els restaurants no estan obligats a oferir-lo, ara bé, en el cas que així ho facin, s'entén que en el seu preu s'hi inclou el pa, una beguda i les postres.

Si el client renúncia a algún dels components del menú, no es pot descomptar del preu, que s'ha de pagar íntegrament, excepte que l'establiment tingui aquesta deferència.

-Altres documents que cal tenir exposats al públic o a disposició d'aquests:

• el permís municipal d'obertura
• l'assegurança de Responsabilitat Civil
• la documentació relativa a les màquines recreatives
• fulles de reclamació
• distintiu de la prohibició de fumar

Finalment, fem un detall de diverses normatives relacionades amb el sector:

-Ordre IRP/181/2007 pel qual es determinen els horaris màxims de determinats establiments públics.

-Llei 11/2009 de regulació administrativa dels espectacles públics.

-Decret 112/2010, pel qual s'aprova el Reglament d'Espectacles públics i activitats recreatives.

IPC de juliol-2011

La tasa interanual de l'Índex de Preus al Consum (IPC) general del mes de juliol, és del  3,1%, una dècima per sota de la registrada en el mes de juny.

Segons l'INE, els grups que més han influït en aquesta disminució són: comunicacions, parament i transports.

Enllaç de l'INE:

http://www.ine.es/daco/daco42/daco421/ipc0711.pdf

S'amplien els incentius per a la deducció per obres de millora en la vivenda.



D'acord amb el RD llei 5/2011 de 29 d'abril, s'ha donat una nova redacció a la "deducció per obres de millora en la vivenda habitual" per renda, la qual ja detallavem en el nostre post del 27 de desembre passat.

Recordem que aquesta deducció, permetia deduïr-se per IRPF el 10% de les quantitats invertides en obres i reparacions domèstiques amb un límit màxim anual de 4.000€ per contribuent.

Ara, amb les mesures acordades, és millora l'operativitat, s'amplia l'objecte, i augmenta el percentatge i els límits màxims de deducció.

En concret, les modificacions d'aquesta deducció, són les següents:

1) la deducció ja no estará limitada a les obres que es realitzin en la vivenda habitual. A partir d'ara, la deducció és podrà aplicar a qualsevol vivenda de propietat, o en l'edifici en què es trobi, sempre que tingui per objecte la millora de l'eficiència energètica, la higiene, salut i protecció del medi ambient, la utilització d'energies renovables, la seguretat i estanqueïtat, i en particular, la substitució d'instal·lacions d'electricitat, aigua, gas o altres suministres, o que afavoreixin l'accessibilitat de l'edifici o les vivendes, així com les obres d'instal·lació d'infraestructures de telecomunicació realitzades durant aquest període que permetin l'accés a internet i a serveis de televisió digital en la vivenda del contribuent.

2) S'incrementa el límit anual de base imposable per accedir a la deducció fins als 71.007,20 euros anuals (abans 53.007€).

3) És millora la quantia de la deducció, elevant-se del 10 al 20%, i de 4.000 a 6.750 euros anuals, la base anual màxima de deducció - el què significa que la deducció anual màxima de la que es pot beneficiar un contribuent serà de 1.350 euros (20%de 6.750€)-.

4) s'incrementa també de 12.000 a 20.000 euros anuals, la base acumulada de deducció (quantitats deduïbles procedents d'exercicis anteriors no deduides per excedir de la base màxima anual de deducció).

5) per últim, indicar que l'aplicació de la nova deducció, serà per les obres que es realitzin des del 7 de maig de 2.011 fins el 31 de desembre de 2.012.

Recordem algunes de les condicions d'aplicació:

-el dret a deducció per renda, exigeix que hi hagi factura detallada amb tots els requisits legals, amb el desglós de l'IVA (que en molts casos serà el reduït del 8% aplicable a les obres de renovació i reparació de vivendes).

-els mitjans de pagament estan limitats a targes de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrès en compte en entitat de crèdit. No s'admeten els pagaments en metàl.lic.

-les quantitats no deduïdes en l'any en curs, es traslladen a exercicis posteriors.

-aquesta deducció és incompatible amb la deducció per inversió en vivenda, quan es tracti d'obres susceptibles d'acollir-se a ambdós incentius, de tal manera que només s'apliqui un d'ells.

Per últim, volem recordar que si les obres es realitzen en un edifici del que el contribuent és copropietari, i les factures de les obres s'emeten a nom de la comunitat, es podrà justificar la inversió i la despesa realitzada mitjançant:

-els rebuts emesos per la pròpia comunitat en els que s'exigeixi el pagament de les quantitats que proporcionalment li corresponguin,

-els documents acreditatius del pagament de les mateixes,

-els documents justificatius de les obres realitzades

-i demés mitjans de prova admesos en dret.

Detall de les dades necessàries per a la confecció de la Renda-2010



Dades i documents necessaris per a la confecció de la renda 2010.

(Pot utilitzar la casella en blanc que precedeix a cada apartat, per al seu propi control.)

　

□ 1.-Certificat de retencions del treball. És el document que l’empresa ens facilita per a la confecció de la declaració, on s’hi detallen els rendiments de l’any, amb la seva retenció, i l’import pagat a la S/S.	□ 9.-Rebuts de lloguer pagats. En cas de que la vivenda habitual sigui de lloguer, aportar còpia del contracte i l’import pagat durant tot l’any.
□ 2.-Certificat de prestacions de l’atur o de pensions. És el document que ens envia la Seguretat Social (per jubilació / viudetat / invalidesa) o l’INEM.	□ 10.-Certificats de minusvalia. En cas de disminució física o psíquica del declarant, cònjuge, ascendents o descendents, aportar certificat emès per l’ICASS.
□ 3.-Certificats de comptes bancaris. Documentació rebuda de l’entitat bancària on hi consten els rendiments derivats de: comptes corrents, d’estalvi a termini, d’accions, lletres del tresor, deute públic...	□ 11.-Certificats de Plans de Pensions. Document emès per l’entitat gestora del Pla, amb detall de les aportacions efectuades durant l’any.
□ 4.-Rebuts de contribució –IBI-. Document acreditatiu del pagament de l’impost, on hi figura la referència cadastral, l’import pagat, i el titular del bé immoble.	□ 12.-Certificats de compravenda de valors. En cas de compravenda d’accions, participacions,.....etc, cal aportar la documentació relacionada.
□ 5.-Justificants per adquisició de vivenda. Escriptura de la compra, juntament amb la resta de despeses inherents (assegurances obligatòries, gestoria, impostos, etc.). També per a construcció, rehabilitació...	□ 13.-Certificats de donacions. Els donatius efectuats, entre d’altres, a les següents institucions: Estat, Ajuntament, Església Catòlica i altres confessions reconegudes, Creu Roja, Partits Polítics, ONG’s, etc..
□ 6.-Certificat de préstecs hipotecaris. Document emès per l’entitat bancària, on hi consta el capital i interessos pagats.	□ 14.-Activitats empresarials. Clients sense abonament comptable: llibres fiscals.
□ 7.-Rebuts de lloguer cobrats. En cas de tenir pisos/locals/garatges llogats, aportar l’import de les rendes cobrades, i de les despeses suportades (tributs, administració, reparacions…).	□ 15.-Escriptures de venda o donació d’immobles. Si ha venut immobles, terrenys, etc, haurà d’aportar la documentació legal relacionada (escriptures, factures, …).
□ 8.-Certificats de retencions de lloguers. En cas de lloguers de locals, cal aportar certificat emès pel llogater, on i consti l’import retingut a compte de la renda.	□ 16.-Altres dades familiars. En cas de tenir fills solters o avis que convisquin amb vostè, cal aportar DNI i certificats de renda anuals.

Inici campanya RENDA-2010

Com cada any per aquestes dates, els recordem que a partir del dia 3 de maig, s'inicia la campanya de RENDA.

Novament, posem el nostre despatx al seu servei, per si ho creieu oportú, confiar-nos aquest important tràmit.

Per a la seva comoditat, preguem que sol·licitin hora prèviament.

IPC de març-2011

La tasa interanual de l'Índex de Preus al Consum (IPC) general del mes de març és del 3,6%, la mateixa que la registrada el propassat mes de febrer.

Segons l'INE, els grups amb major influència positiva són: aliments i begudes no alcohòliques, i hotels, cafés i restaurants. Pel què fa als grups amb major influència negativa són: l'oci i cultura i els transports.

Enllaç de l'INE:

http://www.ine.es/daco/daco42/daco421/ipc0311.pdf

Notificacio del Recurs Cameral Permanent del 2011.

Tal i com comentàvem en la nostra entrada del propassat dia 12 de febrer, el RD Llei 13/2010, ha establert la supressió de l’anomenat “Recurs Cameral Permanent”.

Ara bé, l’arribada massiva de cartes de pagament que s’estant rebent aquests darrers dies, està provocant certs dubtes entre els empresaris i professionals.

Per tot això, us fem avinent que segons l’informe emès  per la Direcció General de Tributs, l’obligació al pagament és concreta de la següent manera:

Any 2011: totes les empreses hauran de pagar el recurs cameral permanent sobre l’Impost de Societats o de l’IRPF corresponents a l’exercici 2009 i l’IAE del 2.010.

Any 2012: només estaran obligades al pagament, les empreses amb una xifra de negoci superior o igual als 10 milions d’euros.

IPC de febrer-2011

La tasa interanual de l'Índex de Preus al Consum (IPC) general del mes de febrer és del 3,6%, tres dècimes per sobre de la registrada en el mes de gener.

Segons l'INE, els grups que més han influït en aquest augment de la tasa anual són el transport, l'alimentació i begudes no alcohòliques i alcohòliques, el tabac i l'oci i la cultura.

Enllaç de l'INE:

http://www.ine.es/daco/daco42/daco421/ipc0211.pdf

Model 347: Declaració Anual d'Operacions amb Terceres Persones

El proper dia 31 de març, finalitza el termini per a la presentació de la Declaració Anual d'Operacions amb terceres persones superiors a 3.005,06 euros (model 347).

És per això, que els recordem les dades necessaries per a la confecció de l'esmentat model, en relació als clients i/o proveïdors que superin la magnitud detallada:

• nif / dni del client o proveïdor
• nom, cognoms o raó social
• adreça i codi postal
• import de les operacions anuals
• en cas de lloguer d'immobles, la referència cadastral i les dades del local arrendat

Breu recordatori a tenir en compte:

-Les operacions s'entendran produïdes el dia d'emissió de la factura, i s'hi inclou les quotes d'IVA, recàrrecs d'equivalència i compensacions agrícoles.

-Cal declarar les quantitats cobrades en metàl·lic d'un mateix client, quant aquestes superin els 6.000 euros.

-Les persones físiques i les Societats Civils o Comunitats de Béns que tributin per estimació objectiva (mòduls), estaran obligats a la confecció del model 347, per aquelles operacions que emetin factura, excepte que l'operació estigui subjecte a retenció (atenció bars amb màquines escurabutxaques: cal declarar l'import de les comissions).

-En el cas d'arrendament de locals de negoci, si vostè és arrendador, haurà de declarar el lloguer, encara que estigui sotmés a retenció. Per contra, si vostè o la seva empresa és la llogatera, i l'arrendament està sotmès a retenció, no cal incloure'l en el model.

-Pagaments a entitats financeres: en els pagaments de quotes per leasing, s'haurà de consignar en el model 347 tant la part corresponent a l'arrendament com la corresponent a la càrrega financera. No obstant, en el cas de pagament de prèstecs, només serà objecte de declaració, el pagament dels interessos, ja que aquests són els que constitueixen la contraprestació de l'operació.

-Recordem de la necessitat de contrastar amb els diversos clients i proveïdors les dades a declarar, doncs els criteris comptables/fiscals poden divergir dels criteris a emprar en el còmput de les operacions a efectes del model 347.

IPC de gener-2011

La tasa interanual de l'Índex de Preus al Consum (IPC) general del mes de gener és del 3,3%, tres dècimes per sobre de la registrada en el mes de desembre.

Segons l'INE, els grups que més han influït en aquest augment de la tasa anual són la vivenda, l'alimentació i begudes no alcohòliques i alcohòliques, el tabac i el transport.

Enllaç de l'INE:

http://www.ine.es/daco/daco42/daco421/ipc0111.pdf

Pla de Control Tributari 2011

El propassat dilluns, foren publicades les directrius del Pla General de Control Tributari pel 2011, on és fixen les operacions o sectors els quals seran objecte d'una especial atenció per part d'Inspecció.

Segons el pla les àrees d'atenció preferent seran:

• control de rendes derivades de la realització d'activitats professionals.
• control de contribuents amb signes externs de riquesa que no es corresponen al nivell de rendes declarats.
• detecció i regularització de factures falses, i operacions efectuades per empresaris en règim de mòduls.
• lluita contra l'economia sumergida amb coordinació amb Inspecció de Treball i Seguretat Social.
• Control de cobrament efectuats mitjançant targetes de crèdit, arran de la nova declaració informativa que han de presentar els bancs sobre terminals de targetes.
• detecció d'immobles on s'hi realitzin activitats econòmiques o que estant llogats, no es declarin les rendes (atenció a la nova declaració informativa que han de presentar les elèctriques informant dels consums).
• control de les trames de frau de l'IVA en operacions intracomunitàries.

Si vols accedir al text complert:

www.boe.es/boe/dias/2011/02/07/pdfs/BOE-A-2011-2280.pdf

Pla de prevenció i correcció del frau fiscal i laboral.

La premsa econòmica del dia, és fa ressó de la posada en marxa del Pla Integral de Prevenció i Correcció del frau fiscal, laboral i de la Seguretat Social.

Aquest pla, aprovat pel Consell de Ministres el mes de març de l'any passat, és la consolidació de l'acord signat entre l'Agència Tributària i el Ministeri de Treball, pel qual es pretén descobrir al mateix temps deutes tributaris i laborals.

Els objectius són: descobrir a ocupats que estiguin cobrant la prestació d'atur mentre treballen, "falsos autònoms", negocis no declarats, etc.

A nivell estatal, són "cents" els agents destinats a aquesta nova tasca, els quals "pentinaran" polígons industrials i zones comercials a la cerca del frau.

Les visites són realitzades de forma conjunta per funcionaris d'Hisenda i de la Inspecció de Treball.

Ampliació del concepte de rehabilitació en l'IVA.

La nova ampliació del concepte de rehabilitació, permet aplicar el tipus reduït del 8% a les obres de rehabilitació d'edificacions destinades principalment a vivendes, inclosos els locals, annexes, garatges, instal·lacions i serveis complementaris, sempre que més del 50% de l'edificació estigui destinada a vivenda.

Als efectes de la llei de l'IVA, són obres de rehabilitació d'edificacions les que reuneixin els següents requisits:

1. Que el seu objecte principal sigui la reconstrucció de les mateixes, entenent-se complert aquest requisit quan més del 50% del cost total del projecte de rehabilitació es correspongui amb obres de consolidació o tractament d'elements estructurals, façanes o cobertes, o amb obres anàlogues o conexes a les de rehabilitació. El projecte pot contenir doncs, obres que no siguin pròpiament de rehabilitació, ni anàlogues ni conexes amb les mateixes, sempre que el cost de tals obres, sigui inferior al 50% del cost del projecte.
2. Que el cost total de les obres sigui superior al 25% del preu d'adquisició de l'edificació, si aquesta s'hagués adquirit durant els dos anys anteriors a l'inici de les obres de rehabilitació, o en un altre cas, del valor de mercat que tingués l'edificació o part de la mateixa, en el moment d'aquest inici. A aquests efectes, es descomptarà del preu d'adquisició o del valor de mercat la part proporcional corresponent al sòl.

Així doncs, la nova redacció del concepte de rehabilitació presenta les següents novetats:

-S'explicita de forma precisa quan es considera que les obres tenen per objecte principal la consolidació i tractament d'estructures, façanes, cobertes i altres anàlogues.

-Es defineix amb precisió els conceptes d'obres anàlogues i conexes a les de rehabilitació.

És consideren obres anàlogues:

-les d'adequació estructural que proporcionin a l'edificació condicions de seguretat constructiva, garantint la seva estabilitat i resistència mecànica.

-les de reforç o adequació de la cimentació, així com les que afecten o consisteixen en el tractament de pilars o forjats.

-les d'ampliació de la superfície construïda, sobre i sota resant.

-les de reconstrucció de façanes i patis interiors.

-les d'instal·lació d'elements elevadors, inclosos els destinats a salvar barreres arquitectòniques per a l'ús de discapacitats.

Es consideren obres connexes a les de rehabilítació:

-les obres de paleta, llauneria i fusteria.

-les destinades a la millora i adequació de tancaments, instal·lacions elèctriques, aigua i climatització i protecció contra incendis.

-les obres de rehabilitació energètica.

Cal tenir present que el cost de les obres connnexes han de ser d'un import inferior al de les obres de consolidació o tractament d'elements estructurals, façanes o cobertes, i en el seu cas, de les obres anàlogues a aquestes, sempre que estiguin vinculades a elles de forma indissociable i no consisteixin en el simple acabat de l'edificació ni en el simple manteniment o pintura de la façana.