La donació en vida permet al destinatari gaudir dels béns donats sense que el seu titular hagi mort, però hem de comptar amb l'assessorament fiscal adequat.
En alguns casos, es pot reduir el cost fiscal donant els béns en vida en comptes de deixar-los en herència. Depenent de cada Comunitat Autònoma, donar béns en vida pot ser una bona opció quan es necessita ajudar un fill o descendent, però de vegades és més car l'impost de donacions que el de successions.
No obstant això es pot estalviar impostos, depenent dels casos, a través de donacions successives i no una de cop.
Com ja sap, la donació queda subjecta a l'impost sobre successions i donacions (ISD), el pagament del qual haurà de realitzar el beneficiari.
Característiques de les donacions
Una donació és un regal, la cessió d'una part a una altra o la disposició gratuïta d'una persona a una altra de béns immobiliaris, accions, etc. Els destinataris no tenen perquè ser únicament familiars. Convé que la donació es faci per escrit, i si es tracta d'un bé immoble, és necessari fer-ho en escriptura pública davant notari. La donació realitzada a favor de diversos fills conjuntament s'entén a parts iguals.
Quines conseqüències fiscals té una donació?
A banda de la transmissió de la propietat, la donació té diverses repercussions fiscals, com per exemple, valorar les repercussions de la donació en l’IRPF del donant i del donatari.
- Per al donant o qui fa la donació li suposaria haver de pagar l’IRPF corresponent per la donació, ja que la donació de béns es considera una transmissió lucrativa que pot produir guanys patrimonials (o pèrdues). La diferència entre el valor del bé quan el va adquirir i el seu valor quan el dóna (cal mirar el valor de mercat) pot generar un guany patrimonial que haurà de tributar.
Atenció!: Com a avantatge per al donant, si es tracta d'immobles llogats, accions o qualsevol bé que generi rendes anuals, aquests ingressos desapareixen del seu IRPF.
- Per als donataris o els qui reben la donació haurien de pagar l'impost sobre donacions, més car que el de successions (sense perjudici d'allò que s'ha establert en algunes comunitats autònomes), però amb l'avantatge que es pot fraccionar la donació de diners per exemple i trencar la progressivitat de l'impost.
Atenció!: encara que la tarifa és la mateixa per a les donacions que per a les herències, en aquesta últimes es poden aplicar en l'impost unes reduccions per parentiu, habitatge habitual, etc. Al no poder aplicar aquestes reduccions en les donacions (excepte algunes comunitats autònomes) , en principi hauria de resultar més car rebre una donació que heretar. No obstant això, cal tenir en compte que l'impost és progressiu, és a dir, que com més gran és el valor dels béns més alt és el percentatge de l'impost.
Com ja hem comentat, la donació, a diferència de l'herència, es pot fraccionar en diverses vegades, aconseguint així un tipus de gravamen inferior. Si es fan donacions, l'impost de successions que posteriorment es pagarà per l'herència lògicament disminuirà també, ja que quedaran menys béns per heretar.
Si els béns rebuts generen ingressos anuals (lloguers, dividends, etc.), cal declarar-los en l’IRPF cada any. Si rep un immoble, cal pagar l'impost sobre l'increment del valor dels terrenys (plusvàlua municipal).
Donar... és una opció actualment interessant des del punt de vista de l'optimització fiscal?
La majoria de les comunitats autònomes, l'última Catalunya, han eliminat en la pràctica la tributació de l'adquisició hereditària de béns i drets per part del cònjuge, descendents i adoptats, ascendents i adoptants del causant en establir, d'una banda importants reduccions i per un altre bonificacions en la quota que arriba al 99% en alguns casos.
Aquesta nova situació obliga a un replantejament de la decisió d'efectuar donacions als futurs hereus a fi d'evitar l'aplicació de la tarifa progressiva en els supòsits d'adquisicions hereditàries.
Atenció!: en moltes comunitats autònomes s'han establert reduccions pròpies en la base imposable de l'impost sobre successions i donacions, substituint la reducció de la normativa comuna.
Entre elles destaca la reducció del 99% (95% en la normativa estatal) aplicable a l'adquisició de l'habitatge habitual del causant i a l'adquisició dels béns integrants de l'empresa individual, negoci professional o participacions en entitats (tant en successions com en donacions).
Participacions en entitats
La reducció més important per l'import aplicat és la de les participacions en entitats.
Entre els requisits exigits per a la seva aplicació destaquen el percentatge mínim de participació, un 5% el causant i un 20% el conjunt familiar i que l'entitat realitzi una vertadera activitat econòmica i no una mera administració del patrimoni mobiliari o immobiliari.
La normativa de l’IRPF disposa que s'entendrà que l'arrendament d'immobles es realitza com activitat econòmica si es compta almenys amb un local i amb una persona emprada amb contracte laboral i a jornada completa.
En casos de defunció no esperat si els requisits no es podien acreditar documentalment l'Administració no admetia l'aplicació de la reducció. Per això sovint s'optava per la donació en vida de les participacions en entitats, assumint l'obligació de complir els requisits durant 10 anys.
Atenció!: amb la bonificació del 99% en la quota de l'impost sobre successions,les donacions deixen de tenir sentit per motius fiscals, tret que gaudeixin d'algun benefici fiscal especificat en la comunitat autònoma corresponent.
Donacions en metàl·lic per adquirir l'habitatge habitual
Una donació que continuarà tenint sentit serà la donació de diners als fills per adquirir el seu habitatge habitual, ja que aquestes quantitats no es donen per motius fiscals sinó per ajudar els fills a adquirir el seu habitatge i a més a més en diferents comunitats autònomes la donació té una bonificació molt important, que pot arribar, en alguns casos com a Aragó al 100% complint certs requisits, com que la donació es formalitzi en escriptura pública, que no superi certes quantitats, que l'immoble que s’adquireixi estigui ubicat en la comunitat autònoma etc.
Algunes comunitats autònomes, per exemple Catalunya, han creat una tarifa per a les donacions entre els familiars més propers, amb una pressió fiscal entre el 5 i el 9% i altres com Múrcia, han establert que s'afavoreixi la donació de solars per a la construcció de l'habitatge habitual dels descendents.
Les donacions poden continuar tenint sentit si es tracta d'ajudar als fills o bé per exemple de repartir la càrrega fiscal de l’IRPF del pare donant immobles o del seu usdefruit temporal o vitalici repartint així la càrrega fiscal de l’IRPF.
