Agenda d'obligacions tributàries abans del tancament del mes de desembre.

 

Per a l'aplicació de determinats règims fiscals especials s'ha d'exercitar l'opció davant l'Administració Tributària  abans del 31 de desembre i tenir en compte altres dades que haurem de revisar abans del tancament de l'exercici.

 

Us recordem que per a l'aplicació de determinats règims fiscals especials, cal exercitar l'opció davant l'Administració Tributària abans del 31 de desembre.

 

Fins al 31 de desembre

 

RENDA

 

• Renúncia o revocació estimació directa simplificada i estimació objectiva per a 2014 i successius.

IVA

• Opció pel règim especial de caixa per al 2014. Els subjectes passius el volum d'operacions dels quals durant l'any natural anterior no hagi superat els 2.000.000 € (s'exclouen els subjectes passius els cobraments dels quals en efectiu respecte d'un mateix destinatari durant l'any natural anterior superin la quantia de 100.000 €). Es pot aplicar l'any d'inici de l'activitat. Per determinar si en el segon any s'aplica, l'import del volum d'operacions de l'anterior s'eleva a l'any.

Quines comunicacions s'han d'efectuar en les operacions immobiliàries en què es produeixi la inversió del subjecte passiu de l'IVA?

 

En les segones entregues d'immobles en què es renunciï a l'exempció de l'IVA, el venedor haurà de comunicar per escrit que exercita la renúncia, i el comprador, que té dret a deduir tot l'IVA que suporti en l'operació.

El Reial decret 828/2013, de 25 d'octubre, que va entrar en vigor el proppassat dia 27 d'octubre, ha modificat el Reglament de l'IVA per desplegar reglamentàriament, les obligacions de comunicació en certs supòsits d'inversió del subjecte passiu. Com ja sabrà, la Llei 7/2012 de 29 d'octubre va introduir tres nous supòsits d'inversió del subjecte passiu en l'IVA: entregues de béns immobles exemptes que s'hagi renunciat, entregues de béns immobles en execució de garantia constituïda sobre el bé i dació en pagament i execucions d'obra en contractes formalitzats entre el promotor i el contractista o entre el contractista i el subcontractista, i que tinguin com a objecte la urbanització de terrenys o construcció o rehabilitació d'edificacions.

 

Per tant, i com a conseqüència d'aquesta modificació, en algunes vendes d'immobles o execucions d'obra és obligatori realitzar el que es denomina una inversió del subjecte passiu:

 

TVR - Entrevista a Televisió del Ripollès - Com reduir la factura fiscal abans de final d'any.

Adjuntem l'enllaç de l'entrevista realitzada a TVRipollès, on parlem d'alguns "trucs" per millorar la nostra declaración de renda:

http://televisiodelripolles.xiptv.cat/el-magazin/capitol/david-bartrina#.UrH7EF66ScM.twitter

Publicat el desenvolupament reglamentari del nou règim especial de caixa i altres modificacions relacionades amb l'IVA.

El Reial decret 828/2013 introdueix canvis en quatre reglaments tributaris que afecten l'IVA: el procediment de revisió en via administrativa, els procediments de gestió i inspecció tributària i el reglament que regula les obligacions de facturació. Es desenvolupa el nou règim especial del criteri de caixa, els nous supòsits d'inversió del subjecte passiu en l'IVA, i es modifica la declaració d'operacions amb terceres persones (model 347) ampliant els obligats tributaris i les operacions sobre les quals s'informa.

 

Al BOE del dia 26 d'octubre de 2013, fou publicat el Reial decret 828/2013, de 25 d'octubre que va entrar en vigor el 27 d'octubre de 2013 (amb algunes excepcions, com per exemple el desenvolupament reglamentari del nou règim especial del criteri de caixa o les modificacions introduïdes en relació amb la declaració anual d'operacions amb terceres persones –model 347- que entraran en vigor el dia 1 de gener de 2014), i pel qual s'introdueixen canvis en quatre reglaments tributaris que afecten l'IVA:

 

• el reglament de l'impost sobre el valor afegit,
• el reglament en matèria de revisió en via administrativa,
• el reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, i
• el reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació 

 

La principal novetat és el desenvolupament reglamentari del nou règim especial del criteri de caixa per a l'IVA, inclòs en la nova Llei 14/2013 de suport als emprenedors, que permetrà a pimes i autònoms, a partir de l'1 de gener de 2014, ajornar el pagament de l'IVA fins que es cobri la factura. Amb això se substitueix el tradicional criteri de meritació, normalment vinculat a la facturació, pel de cobrament.

 

A més a més, es desenvolupen els nous supòsits d'inversió del subjecte passiu en l'IVA que va establir la Llei 7/2012 o es desenvolupa la forma de realitzar la presentació de dues declaracions, pels concursats, dins el període de liquidació normal, una d’anterior i una altra de posterior a la declaració del concurs.

 

Així mateix es modifica la declaració d'operacions amb terceres persones (model 347) en el sentit d'ampliar els obligats tributaris i les operacions sobre les quals s'informa (entre d’altres, les Comunitats de Propietaris).

 

Què hem de saber del nou règim especial del criteri de caixa en l'IVA? Ens interessa aplicar-lo?

 

Està previst que a partir de 2014, les empreses que facturin menys de 2 milions d'euros i que optin pel nou règim especial de l'IVA de caixa, NO HAGIN D’INGRESSAR L’IVA REPERCUTIT FINS A COBRAR-LO. No obstant això, i malgrat els beneficis que inicialment pot suposar per a petits empresaris i professionals amb problemes de liquiditat la seva aplicació, no podem obviar els requisits i especificacions que cal conèixer, i a més, l’afectació que tindrà aquesta mesura tant en l’empresa que opti per a la seva aplicació, com per la que no ho faci, doncs la majoria d’empreses es veuran afectades el tenir com a subministradors de béns i serveis empreses que hagin optat per enquadrar-se en aquest règim especial.

A partir del pròxim 1 de gener de 2014 entra en vigor l'aplicació per a pimes i autònoms del nou criteri per declarar l'IVA, el criteri de caixa.

Es tracta d'un règim voluntari especial del criteri de caixa que podran aplicar els subjectes passius de l'IVA el volum d'operacions dels quals durant l'any natural anterior no hagi superat els 2.000.000 d'euros. En termes generals, aquest règim especial suposa que l'impost es merita en el moment del cobrament total o parcial del preu i que el dret a la deducció de les quotes suportades neix en el moment del pagament total o parcial del preu. No obstant això cal assenyalar que hi ha una data límit per a la meritació de l'IVA (amb independència que s'hagi cobrat o no), i per al naixement del dret a la deducció i aquesta és el 31 de desembre de l'any immediat posterior a aquell en què s'hagi realitzat l'operació. Per tant, abans d'optar per aquest règim, és important tenir en compte que tampoc es podrà deduir l'IVA suportat fins que no pagui.

 

Una qüestió clau per als autònoms i empreses amb una facturació inferior a aquests dos milions d'euros serà la de saber si abans del 31 de desembre de 2013 segueixen amb el sistema actual de facturació de l'IVA o s'acullen al nou criteri de caixa en l'IVA.

 

A més a més, aquelles empreses que no tinguin opció d'acollir-se a aquest règim especial de caixa, es veuran afectades si tenen com a subministradors de béns i serveis empreses que hagin optat per enquadrar-se en aquest règim especial.

Les prestacions per maternitat satisfetes per la Seguretat Social s’han de qualificar com a rendiments del treball en l’IRPF

 

En la pàgina Web de l'AEAT, s'ha publicat una nota perquè a les oficines de l'AEAT s’han rebut diversos escrits sol•licitant la rectificació de les declaracions d’IRPF amb sol•licitud de devolució per als exercicis 2009 a 2012 basant-se en la possible exempció de les quantitats satisfetes per la Seguretat Social, en concepte de prestació per maternitat, i que ha tingut el seu origen en la difusió massiva de missatges telefònics en què s'insta a la presentació d'escrits davant l'AEAT per a totes aquelles persones que haguessin percebut aquest tipus de prestació.

 

A aquest respecte, i a l'hora de determinar la possible exempció d'aquestes prestacions, l'AEAT explica que s'ha d'acudir al que disposa la lletra h) de l'article 7 de la Llei 35/2006 de l’IRPF, que enumera entre les rendes exemptes:

 

Aprovada la Llei d'emprenedors. ¿Quins incentius fiscals es regulen per a pimes, autònoms i emprenedors?

Entre els incentius aprovats per la norma destaquen els incentius fiscals per inversió de beneficis, a les activitats d'investigació i desenvolupament i innovació tecnològica, a les rendes procedents de determinats actius intangibles i a la creació d'ocupació per a treballadors amb discapacitat.

 

 

La normativa més esperada pel col·lectiu d'autònoms i petits empresaris, la Llei de suport a l'emprenedor i la seva internacionalització (més coneguda com “Llei d'emprenedors”), ha estat aprovada definitivament. Inclou mesures importants per recolzar la iniciativa emprenedora i l'emprenador, el finançament, el creixement empresarial i mesures destinades a la internacionalització.

 

En concret, en matèria fiscal, cal destacar les següents mesures que els resumim a continuació, i sense perjudici que en pròxims comunicats anem explicant aquestes novetats amb més profunditat.

 

ITP. INCREMENT DEL TIPUS IMPOSITIU PER A LES TRANSMISSIONS DE BÉNS IMMOBLES A CATALUNYA.

 

Amb efectes des del passat 1 d'agost de 2013, s'ha incrementat a Catalunya el tipus de gravamen general de la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l'ITP que resulta aplicable en la transmissió d'immobles, que passa del 8% al 10%.

 

Des d’aquest proppassat mes d’agost, el tipus impositiu aplicable a les transmissions patrimonials oneroses de béns immobles, és del 10% (en comptes del 8% com fins ara).

 

 

Des d’aquest proppassat mes d’agost, i en exercici de la capacitat normativa atribuïda a les comunitats autònomes per regular determinats aspectes i elements dels tributs cedits per l'Estat, i davant la situació econòmica, es considera que s’ha d'incrementar en dos punts el tipus de gravamen vigent per la transmissió d'immobles en l'Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITP i AJD). En concret, la transmissió d'immobles així com la constitució i cessió de drets reals que hi recaiguin, excepte els drets reals de garantia, passa de tributar d'un 8% a un 10%.

 

Es mantenen, no obstant això, els tipus actuals aplicables a les transmissions d'habitatges de protecció pública, així com per a famílies nombroses, per a persones joves i per a persones amb discapacitat.

 

D'altra banda, l'increment fins al 10% comporta equiparar el tipus impositiu de les transmissions patrimonials oneroses de béns immobles al tipus vigent de l'IVA que grava l'entrega d'habitatges nous.

Quines són les principals novetats de l’IRPF de cara a la pròxima declaració de renda 2012?

 

 

Entre d'altres novetats de l’IRPF 2012, podem destacar una tributació més elevada deguda a l'aplicació de les tarifes complementàries tant sobre la base liquidable general com sobre la base de l'estalvi, la supressió de la compensació per adquisició d'habitatge adquirida abans del 20-01-2006 o la modificació dels requisits per a l'exempció de les indemnitzacions percebudes per acomiadament. 

A partir d'aquesta setmana, iniciem oficialment la campanya sobre la renda 2012, doncs aquest any, el termini establert per a la presentació de les declaracions de l’IRPF és el comprès entre els dies 24 d'abril de 2013 i l'1 de juliol de 2013, si es presenten per Internet, i del dia 6 de maig de 2013 fins a l'1 de juliol de 2013 en el cas que es presenti per un mitjà diferent.

 

Com sempre, són diverses les novetats legislatives, però en podríem destacar les següents:

Les empreses i autònoms rebran les notificacions de la Seguretat Social per Internet.

La novetat fa referència a la implantació de les notificacions telemàtiques de la Seguretat Social (NOTESS) que es generalitzen. La nova normativa suposarà que el 100% de les empreses complirà les seves obligacions amb la Seguretat Social a través de l'ús de mitjans telemàtics. També els treballadors autònoms es beneficiaran del sistema RED per als tràmits amb l'organisme i s'implantaran nous serveis lligats a la cotització i recaptació.

 

El Ministeri d'Ocupació i Seguretat Social ha emès tres ordres ministerials mitjançant les quals s’estableix de forma general, a partir de l’ 1 d'abril d’aquest any, la implantació de les notificacions telemàtiques de la Seguretat Social (NOTESS). El sistema incorporarà un milió i mig d'empreses i treballadors autònoms.

 

Els subjectes obligats a rebre aquestes notificacions i comunicacions per mitjans electrònics seran els següents:

 

Pimes i autònoms podran aplicar el criteri de caixa en la gestió de l'IVA a partir de 2014

 

A l'espera de coneixe’n la lletra petita, el Govern ja negocia amb les pimes el canvi normatiu que permetrà que a partir de 2014 les companyies amb una xifra de negoci inferior a 2 milions d'euros, puguin pagar l'IVA en cobrar la factura (criteri de caixa) i no, com succeeix ara, quan s'emet la factura (criteri de la meritació).

 

Com ja deu saber pels mitjans de comunicació, el Govern ha anunciat un canvi important per a les empreses i autònoms: l'aplicació per a 2014 del criteri de caixa en l'IVA. En aquest sentit, la mesura anunciada consistirà en la creació d'un règim especial d'IVA, de caràcter voluntari, que evitarà  l’ ingrés de l'IVA a Hisenda fins a que s’hagi cobrat la factura, substituint el tradicional criteri de facturació o meritació pel de caixa.

 

Àmbit laboral: Mesures de suport a l'emprenedor i d'estímul al creixement i a la creació d'ocupació

Pel què fa referència a mesures  laborals, en el R.D.Llei 4/2013 esmentat en l’entrada anterior, hi podem trobar, entre d’altres,  la creació d'un nou contracte temporal de primera ocupació jove,  l'establiment de diferents supòsits de reduccions i bonificacions a les quotes de la Seguretat Social, la possibilitat de compatibilitzar la prestació de l’atur amb el treball per compte propi, etc.

INCENTIUS LABORALS

Incentius fiscals per fomentar la creació d'empreses i l'autoocupació en règim d'autònom.

 

Al BOE del dia 23 de febrer s’ha publicat el  Reial decret llei 4/2013, el qual conté tot un seguit de mesures fiscals, laborals, mercantils i administratives de suport a l'emprenedor i d'estímul al creixement i a la creació d'ocupació.

En l'àmbit tributari es concreten en una sèrie d'incentius fiscals en l’IRPF i en l'Impost de Societats.

INCENTIUS FISCALS

Des de l'1 de gener de 2013 ja pot emetre fàcilment les seves factures per via electrònica

 

Des de l'1 de gener de 2013, i com a conseqüència del nou Reglament de facturació, les empreses podran emetre les seves factures en format pdf i remetre-les per correu electrònic. Per a poder-ho fer, hauran de sol•licitar una autorització als seus clients, on s’hi indiqui el compte de correu d'enviament i el de recepció.

L'any 2013 s'aplicarà el tipus reduït (10%) d'IVA a les obres de renovació i reparació de l'habitatge

 

L'Agència Estatal de l'Administració Tributària ha publicat en el seu Web una nota per la qual s'aclareix que el tipus aplicable a partir de l'1 de gener de 2013 de les obres de renovació i reparació de l'habitatge, serà del 10%.

 

Com ja varem informar en el seu moment, el RDLl 6/2010 de mesures per a l'impuls de la recuperació econòmica i l'ocupació, va reformar la normativa de l'IVA,  permetent l'aplicació del tipus impositiu reduït per a tot tipus d'obres de renovació i reparació de l'habitatge realitzades des del 14 d'abril de 2010 fins al 31 de desembre de 2012. A més, la mateixa normativa, ampliava amb vigència indefinida, el concepte de rehabilitació estructural als efectes de l'impost, a través d'una definició d'obres anàlogues i connexes a les estructurals, que permet reduir els costos fiscals associats a l'activitat de rehabilitació.

Posteriorment, el Reial decret llei 20/2012 de 13 de juliol de mesures per garantir l'estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat, derogà la redacció donada pel Reial decret llei 6/2010, de manera que a partir de l'1 de setembre de 2012 (i en principi, amb vigència indefinida), el tipus reduït continua aplicant-se a execucions d'obra "de renovació i reparació". Així ho ha aclarit l'Agència Estatal de l'Administració Tributària (AEAT) en una nota publicada al seu Web.