Publicat el desenvolupament reglamentari del nou règim especial de caixa i altres modificacions relacionades amb l'IVA.

El Reial decret 828/2013 introdueix canvis en quatre reglaments tributaris que afecten l'IVA: el procediment de revisió en via administrativa, els procediments de gestió i inspecció tributària i el reglament que regula les obligacions de facturació. Es desenvolupa el nou règim especial del criteri de caixa, els nous supòsits d'inversió del subjecte passiu en l'IVA, i es modifica la declaració d'operacions amb terceres persones (model 347) ampliant els obligats tributaris i les operacions sobre les quals s'informa.

 

Al BOE del dia 26 d'octubre de 2013, fou publicat el Reial decret 828/2013, de 25 d'octubre que va entrar en vigor el 27 d'octubre de 2013 (amb algunes excepcions, com per exemple el desenvolupament reglamentari del nou règim especial del criteri de caixa o les modificacions introduïdes en relació amb la declaració anual d'operacions amb terceres persones –model 347- que entraran en vigor el dia 1 de gener de 2014), i pel qual s'introdueixen canvis en quatre reglaments tributaris que afecten l'IVA:

 

• el reglament de l'impost sobre el valor afegit,
• el reglament en matèria de revisió en via administrativa,
• el reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, i
• el reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació 

 

La principal novetat és el desenvolupament reglamentari del nou règim especial del criteri de caixa per a l'IVA, inclòs en la nova Llei 14/2013 de suport als emprenedors, que permetrà a pimes i autònoms, a partir de l'1 de gener de 2014, ajornar el pagament de l'IVA fins que es cobri la factura. Amb això se substitueix el tradicional criteri de meritació, normalment vinculat a la facturació, pel de cobrament.

 

A més a més, es desenvolupen els nous supòsits d'inversió del subjecte passiu en l'IVA que va establir la Llei 7/2012 o es desenvolupa la forma de realitzar la presentació de dues declaracions, pels concursats, dins el període de liquidació normal, una d’anterior i una altra de posterior a la declaració del concurs.

 

Així mateix es modifica la declaració d'operacions amb terceres persones (model 347) en el sentit d'ampliar els obligats tributaris i les operacions sobre les quals s'informa (entre d’altres, les Comunitats de Propietaris).

 

L'any 2013 s'aplicarà el tipus reduït (10%) d'IVA a les obres de renovació i reparació de l'habitatge

 

L'Agència Estatal de l'Administració Tributària ha publicat en el seu Web una nota per la qual s'aclareix que el tipus aplicable a partir de l'1 de gener de 2013 de les obres de renovació i reparació de l'habitatge, serà del 10%.

 

Com ja varem informar en el seu moment, el RDLl 6/2010 de mesures per a l'impuls de la recuperació econòmica i l'ocupació, va reformar la normativa de l'IVA,  permetent l'aplicació del tipus impositiu reduït per a tot tipus d'obres de renovació i reparació de l'habitatge realitzades des del 14 d'abril de 2010 fins al 31 de desembre de 2012. A més, la mateixa normativa, ampliava amb vigència indefinida, el concepte de rehabilitació estructural als efectes de l'impost, a través d'una definició d'obres anàlogues i connexes a les estructurals, que permet reduir els costos fiscals associats a l'activitat de rehabilitació.

Posteriorment, el Reial decret llei 20/2012 de 13 de juliol de mesures per garantir l'estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat, derogà la redacció donada pel Reial decret llei 6/2010, de manera que a partir de l'1 de setembre de 2012 (i en principi, amb vigència indefinida), el tipus reduït continua aplicant-se a execucions d'obra "de renovació i reparació". Així ho ha aclarit l'Agència Estatal de l'Administració Tributària (AEAT) en una nota publicada al seu Web.

Nova regla d'nversió del subjecte passiu de l'IVA en les execucions d'obres immobiliàries.

Entre les novetats importants que ens porta la Llei 7/2012 de mesures de prevenció i lluita contra el frau, volem destacar la nova regla d'inversió del subjecte passiu de l'IVA en les execucions d'obra.

 

Novetat en l'IVA. Subjecte passiu en les execucions d'obra

 

Per a les operacions meritades a partir del 31 d'octubre de 2012, la Llei 7/2012 ha introduït una novetat remarcable, en establir la inversió del subjecte passiu de l'IVA en el supòsit següent:

 

“Quan es tracta d'execucions d'obra, amb aportació o sense de materials, així com les cessions de personal per a la seva realització, conseqüència de contractes directament formalitzats entre el promotor i el contractista que tenen com a objecte la urbanització de terrenys o la construcció o rehabilitació d'edificacions.

Allò que s'ha establert en el paràgraf anterior és també d'aplicació quan els destinataris de les operacions són al seu torn el contractista principal o altres subcontractistes en les condicions assenyalades”.

 

Per tant, per a aquestes operacions d'execucions d'obres serà subjecte passiu de l'IVA l'empresari o professional destinatari de l'operació i no qui les entregui. Això implica, que qui realitza l'obra, haurà d'emetre una factura sense repercutir l'IVA, i que l'empresari o professional que la rep haurà d’ingressar, en la seva condició de subjecte passiu, la quota corresponent, fent-la figurar en la seva declaració com a quota meritada, tenint de la mateixa manera dret a practicar la seva deducció d'acord amb les normes generals.

Pla Renova't d'enllumenat per a comerços i negocis

Des del propassat dia 15 de febrer i fins el 30 d'abril, ja és possible la presentació de sol.licituds d'ajuts per a la renovació de l'enllumenat del nostre comerç.

Què se subvenciona?

La substitució de bombetes, fluorescents, làmpades i equips, per d'altres més més eficients que permetin la reducció del consum elèctric en almenys, un 30% anual.

La instal·lació de sistemes de control d'encesa i regulació del nivell d'il·luminació que permetin un estalvi elèctric d'almenys un 20% anual.

La reubicació dels punts de llum de manera que es redueixi  el consum elèctric almenys en un 30%.

A qui s'adreça l'ajut?

Es consideren beneficiaris i es podran acollir als ajuts, totes les persones físiques i jurídiques que desenvolupin una activitat empresarial en l'àmbit del comerç.

Quina és la quantia dels ajuts?

La quantia de l'ajut serà com a màxim d'un 30% del cost elegible de la nova instal·lació d'il·luminació.

La quantia màxima que es podrà rebre en concepte d'ajut per a la suma de les accions relacionades, no superarà el límit de 15.000 euros per beneficiari.

Quina és la quantitat mínima necessària per a optar a la subvenció?

La inversió mínima a realitzar serà de 1.000 euros.

Qui em pot informar i ajudar a demanar la subvenció?
Empreses instal·ladores, titulars d'una activitat econòmica capacitada per a executar correctament els teballs objecte del Pla Renova't d'enllumenat.

Podeu trobar més informació sobre aquesta subvenció en el link:

http://www.plarenovat.cat/2012-enllumenat

Pla Renova't de finestres-2012

A partir del proper dia 15 de febrer, serà possible sol·licitar les subvencions del Pla Renova't de Finestres-2012, depenent de l'Institut Català d'Energia (ICAEN).

Us recordem que aquest Pla Renova't de Finestres pretén fomentar la substitució d'obertures velles (finestres, portes, vidrieres, claraboies...) per altres de noves, amb més aïllament tèrmic, tant en habitatges particulars (les Comunitats de Propietaris i Comunitats de Béns s'inclouen dins d'aquesta consideració) com en edificis del sector terciari. Amb aquest mateix objectiu, també se subvencionarà la renovació o incorporació de proteccions solars.

En el cas d'habitatges particulars, se subvencionaran fins a 4.000 euros per beneficiari (fins a 3.000 euros per a tancaments renovats i fins a 1.000 euros per protecció solar instal·lada), mentre que en el cas d'edificis terciaris o en el cas d'actuacions integrals d'edificis, l'ajut màxim serà de 100.000 euros. La inversió mínima per optar als ajuts és de 1.000 euros.

El termini per a presentar sol·licituds i documentació annexa serà des del 15 de febrer de 2.012 fins el 30 d'abril del 2012, o fins l'exhauriment del pressupost disponible per a cadascuna de les línies.

La vigència del pla serà des de l'1 de gener de 2012 fins el 28 de setembre de 2.012.

Es pot trobar més informació sobre aquestes subvencions en el següent link:

http://www.plarenovat.cat/2012-finestres/

Ampliació del concepte de rehabilitació en l'IVA.

La nova ampliació del concepte de rehabilitació, permet aplicar el tipus reduït del 8% a les obres de rehabilitació d'edificacions destinades principalment a vivendes, inclosos els locals, annexes, garatges, instal·lacions i serveis complementaris, sempre que més del 50% de l'edificació estigui destinada a vivenda.

Als efectes de la llei de l'IVA, són obres de rehabilitació d'edificacions les que reuneixin els següents requisits:

1. Que el seu objecte principal sigui la reconstrucció de les mateixes, entenent-se complert aquest requisit quan més del 50% del cost total del projecte de rehabilitació es correspongui amb obres de consolidació o tractament d'elements estructurals, façanes o cobertes, o amb obres anàlogues o conexes a les de rehabilitació. El projecte pot contenir doncs, obres que no siguin pròpiament de rehabilitació, ni anàlogues ni conexes amb les mateixes, sempre que el cost de tals obres, sigui inferior al 50% del cost del projecte.
2. Que el cost total de les obres sigui superior al 25% del preu d'adquisició de l'edificació, si aquesta s'hagués adquirit durant els dos anys anteriors a l'inici de les obres de rehabilitació, o en un altre cas, del valor de mercat que tingués l'edificació o part de la mateixa, en el moment d'aquest inici. A aquests efectes, es descomptarà del preu d'adquisició o del valor de mercat la part proporcional corresponent al sòl.

Així doncs, la nova redacció del concepte de rehabilitació presenta les següents novetats:

-S'explicita de forma precisa quan es considera que les obres tenen per objecte principal la consolidació i tractament d'estructures, façanes, cobertes i altres anàlogues.

-Es defineix amb precisió els conceptes d'obres anàlogues i conexes a les de rehabilitació.

És consideren obres anàlogues:

-les d'adequació estructural que proporcionin a l'edificació condicions de seguretat constructiva, garantint la seva estabilitat i resistència mecànica.

-les de reforç o adequació de la cimentació, així com les que afecten o consisteixen en el tractament de pilars o forjats.

-les d'ampliació de la superfície construïda, sobre i sota resant.

-les de reconstrucció de façanes i patis interiors.

-les d'instal·lació d'elements elevadors, inclosos els destinats a salvar barreres arquitectòniques per a l'ús de discapacitats.

Es consideren obres connexes a les de rehabilítació:

-les obres de paleta, llauneria i fusteria.

-les destinades a la millora i adequació de tancaments, instal·lacions elèctriques, aigua i climatització i protecció contra incendis.

-les obres de rehabilitació energètica.

Cal tenir present que el cost de les obres connnexes han de ser d'un import inferior al de les obres de consolidació o tractament d'elements estructurals, façanes o cobertes, i en el seu cas, de les obres anàlogues a aquestes, sempre que estiguin vinculades a elles de forma indissociable i no consisteixin en el simple acabat de l'edificació ni en el simple manteniment o pintura de la façana.