Què hem de saber del nou règim especial del criteri de caixa en l'IVA? Ens interessa aplicar-lo?

 

Està previst que a partir de 2014, les empreses que facturin menys de 2 milions d'euros i que optin pel nou règim especial de l'IVA de caixa, NO HAGIN D’INGRESSAR L’IVA REPERCUTIT FINS A COBRAR-LO. No obstant això, i malgrat els beneficis que inicialment pot suposar per a petits empresaris i professionals amb problemes de liquiditat la seva aplicació, no podem obviar els requisits i especificacions que cal conèixer, i a més, l’afectació que tindrà aquesta mesura tant en l’empresa que opti per a la seva aplicació, com per la que no ho faci, doncs la majoria d’empreses es veuran afectades el tenir com a subministradors de béns i serveis empreses que hagin optat per enquadrar-se en aquest règim especial.

A partir del pròxim 1 de gener de 2014 entra en vigor l'aplicació per a pimes i autònoms del nou criteri per declarar l'IVA, el criteri de caixa.

Es tracta d'un règim voluntari especial del criteri de caixa que podran aplicar els subjectes passius de l'IVA el volum d'operacions dels quals durant l'any natural anterior no hagi superat els 2.000.000 d'euros. En termes generals, aquest règim especial suposa que l'impost es merita en el moment del cobrament total o parcial del preu i que el dret a la deducció de les quotes suportades neix en el moment del pagament total o parcial del preu. No obstant això cal assenyalar que hi ha una data límit per a la meritació de l'IVA (amb independència que s'hagi cobrat o no), i per al naixement del dret a la deducció i aquesta és el 31 de desembre de l'any immediat posterior a aquell en què s'hagi realitzat l'operació. Per tant, abans d'optar per aquest règim, és important tenir en compte que tampoc es podrà deduir l'IVA suportat fins que no pagui.

 

Una qüestió clau per als autònoms i empreses amb una facturació inferior a aquests dos milions d'euros serà la de saber si abans del 31 de desembre de 2013 segueixen amb el sistema actual de facturació de l'IVA o s'acullen al nou criteri de caixa en l'IVA.

 

A més a més, aquelles empreses que no tinguin opció d'acollir-se a aquest règim especial de caixa, es veuran afectades si tenen com a subministradors de béns i serveis empreses que hagin optat per enquadrar-se en aquest règim especial.

Incentius fiscals per fomentar la creació d'empreses i l'autoocupació en règim d'autònom.

 

Al BOE del dia 23 de febrer s’ha publicat el  Reial decret llei 4/2013, el qual conté tot un seguit de mesures fiscals, laborals, mercantils i administratives de suport a l'emprenedor i d'estímul al creixement i a la creació d'ocupació.

En l'àmbit tributari es concreten en una sèrie d'incentius fiscals en l’IRPF i en l'Impost de Societats.

INCENTIUS FISCALS

Un tema controvertit ¿les quantitats abonades a l'administrador d'una empresa es consideren deduïbles als efectes de l'impost sobre societats?

 

La solució per evitar problemes amb Hisenda arran dels últims pronunciaments i inspeccions tributàries i aconseguir que les quantitats abonades a l'administrador d'una empresa siguin considerades deduïbles als efectes de l'impost sobre societats exigeix una modificació dels estatuts socials de la societat perquè el càrrec d'administrador de la societat sigui retribuït.

 

Al voltant de la retribució dels administracions de les societats mercantils sorgeixen, de vegades, molts dubtes sobre el seu tractament legal, laboral o tributari, tenint en compte que aquesta retribució pot estar definida de diverses maneres.

 

Arran de les últimes actuacions per part d'Hisenda i les Inspeccions tributàries entorn  dels sous dels administradors i la seva possible deducció en l'impost sobre societats (Hisenda està enviant “paral·leles” eliminant com a despesa deduïble el salari imputat als administradors en el resum anual de retencions), la Direcció General de Tributs (en endavant, DGT) ja va emetre en data 25 d'abril una consulta vinculant en què examina la qüestió plantejada per una societat limitada que abona una retribució mensual al seu administrador.

 

Nou reglament de facturació per al 2013.

El nou reglament de facturació, que entra en vigor el pròxim 1 de gener de 2013, estableix un sistema de facturació basat en dos tipus de factures: la completa o ordinària i la simplificada (que substitueix als “tiquets”). Les factures simplificades es podran expedir quan el seu import no excedeixi de 400 € (IVA inclòs), quan es tracti de factures rectificatives, o quan el seu import no excedeixi de 3.000 € per als supòsits en què anteriorment es podien expedir tiquets.

 

Al BOE del dia 1 de desembre, s’ha publicat el Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, on  s'aprova el nou reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, que serà aplicable a partir de l'1 de gener de 2013 i deroga l'anterior reglament contingut en el Reial decret 1496/2003.

 

La finalitat d'aquest nou reglament és traslladar una Directiva Comunitària de 2010 sobre normes de facturació. Amb això es reduiran les càrregues administratives i es facilitaran les transaccions econòmiques a més de contribuir a la seguretat jurídica dels agents econòmics, sobretot, en els casos d'operacions intracomunitàries.

 

Destaca sobretot un nou sistema de facturació basat en dos tipus de factures: la completa o ordinària i la simplificada (que substitueix als “tiquets”). Les factures simplificades es podran expedir quan el seu import no excedeixi de 400 € (IVA inclòs), quan es tracti de factures rectificatives o quan el seu import no excedeixi de 3.000 € (IVA inclòs) per als supòsits en què anteriorment es podien expedir tiquets.

 

A continuació procedirem a descriure les novetats més significatives que s'introdueixen en el nou reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació

 

Principals novetats

 

L'increment de les retencions dels professionals: i la correcció d'errors?

Amb la perspectiva que ens dona l'estudi més acurat del RD llei 20/2012 publicat aquest propassat dissabte, i sense obviar que la redacció de l'esmentat text és el reflex d'una transcripció ràpida i poc acurada del què alguns ja anomenen "la major tisorada de la història de l'espanya democràtica", creiem oportú aportar la nostra interpretació de l'apartat referent a la retenció dels professionals.

Així doncs, 19% o 21%?

D'una banda, el RDLlei, modifica la legislació existent, passant el tipus de retenció del 15% al 19%.

Ara bé, de la seva lectura, se'n pot despendre que "temporalment", aquesta retenció seria del 21%.

Anem a detallar-ho amb dates:

• fins al 31 d'agost d'aquest any, aplicarem el 15%.
• de l'1/09/2012 fins el 31/12/2013, aplicarem el 21%.
• a partir de l'1/01/2014, aplicarem el 19%.

O sia, d'una banda es publicita que el tipus general passa a ser del 19%, però davant l'excepcionalitat del moment, s'augmenta fins 21% de forma temporal.

Haurem d'esperar la més que necessaria "correcció d'errors".

Comunicació de dades del perceptor de rendes del treball al seu pagador o de la variació de les dades prèviament comunicades.

Els recordem que cada vegada que un treballador comença a treballar a la nostra empresa, se  li ha de demanar que complimenti el model 145, indicant quines són les seves dades personals i familiars. Aquesta informació ens servirà per calcular la retenció que se li haurà de practicar en la nòmina.

A més a més, hauriem d’informar als nostres empleats que si en el futur canvien algunes de les circumstàncies que ens havien informat inicialment, també hauran de comunicar-ho mitjançant un nou model 145.

Nota informativa model 347-2011

Ens posem en contacte amb vostè, per tal de recordar-li que durant el proper mes de març, cal presentar la Declaració Anual d’Operacions amb terceres persones superiors a 3.005,06 euros (model 347).

És per això, que els emplacem a que ens facin arribar el més aviat possible les dades següents:

• NIF/ DNI, i nom, cognoms o Raó social.
• Adreça i Codi postal
• Import del total facturat amb IVA inclòs per cada client o proveïdor, amb detall trimestral.
• Arrendadors: còpia de l’IBI i certificat de rendes.

Novetat de l’any:

Tal i com ja vàrem informar en la nostra entrada al blog de data 24/12/2011 (etiqueta “347”), la gran novetat per a la presentació del 2011, és l’obligació de facilitar la informació sobre operacions realitzades amb clients i/o proveïdors desglossada per trimestres.

Així doncs, com fins ara, només s’hauran de declarar aquelles operacions que superin els 3.005 euros anuals, IVA inclòs, però caldrà detallar la part corresponent a cada trimestre.

Cal tenir present que aquest fet comporta, a efectes pràctics, un canvi de criteri en la imputació de les factures, doncs les operacions s’entendran produïdes en el període en el que s’hagi de realitzar l’anotació registral de la factura:

• Les factures emeses, han d’estar anotades en el moment en què es realitzi la liquidació i pagament de l’impost corresponent a l’operació.
• Les factures rebudes, han d’estar anotades per l’ordre en què es rebin, i dins del període de liquidació en que s’efectuï la deducció.

 Amb aquest nou criteri, hi poden haver discrepàncies entre el imports declarats pel client i el proveïdor, donat que en el cas que es rebi la factura pel client i es registri en un període trimestral diferent al d’emissió per part del proveïdor, sorgiran diferències.

Recomanació: És per això, doncs, que durant les properes setmanes, quan es comuniqui amb els seus clients i proveïdors per tal de quadrar el volum d’operacions que cadascú declararà, no es limiti a comprovar l’informació de forma anual com fins ara, faci-ho de forma trimestral.



Gener-2012.Presentació de models i terminis de declaració. IRPF, IVA i societats.

Els recordem que el dia 20 de gener és la data límit per presentar, i si s'escau, procedir a l'ingrés del 4t TRIMESTRE corresponent a les retencions i ingressos a compte de renda i societats corresponents a rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d'accions i participacions de les institucions d'inversió col·lectiva, rendes d'arrendament d'immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes (Models 111, 115, 117, 123, 124, 126 i 128)

Així mateix, els recordem que el dia 30 de gener és la data límit per presentar i si escau procedir a l'ingrés del 4t TRIMESTRE corresponent a  l'IVA i el pagament fraccionat de l’IRPF en relació a les activitats empresarials i professionals (Models 130 i 131). També s'ha de presentar el RESUM ANUAL de l'IVA 2011 (Model 390). 

Fins al 31 de gener es podrà presentar el RESUM ANUAL 2011 de retencions i ingressos a compte de renda i societats, presentació en suport internet i en imprès generat mitjançant el mòdul d'impressió de l'AEAT (amb programa d'ajuda). (Models 180,188,190,193,194,196).

Per aquest motiu, els preguem que, en el menor termini possible,  ens facilitin tota la documentació així com aquelles dades que els sol·licitem per poder realitzar la confecció  i presentació de les declaracions esmentades.

Pla de Control Tributari 2011

El propassat dilluns, foren publicades les directrius del Pla General de Control Tributari pel 2011, on és fixen les operacions o sectors els quals seran objecte d'una especial atenció per part d'Inspecció.

Segons el pla les àrees d'atenció preferent seran:

• control de rendes derivades de la realització d'activitats professionals.
• control de contribuents amb signes externs de riquesa que no es corresponen al nivell de rendes declarats.
• detecció i regularització de factures falses, i operacions efectuades per empresaris en règim de mòduls.
• lluita contra l'economia sumergida amb coordinació amb Inspecció de Treball i Seguretat Social.
• Control de cobrament efectuats mitjançant targetes de crèdit, arran de la nova declaració informativa que han de presentar els bancs sobre terminals de targetes.
• detecció d'immobles on s'hi realitzin activitats econòmiques o que estant llogats, no es declarin les rendes (atenció a la nova declaració informativa que han de presentar les elèctriques informant dels consums).
• control de les trames de frau de l'IVA en operacions intracomunitàries.

Si vols accedir al text complert:

www.boe.es/boe/dias/2011/02/07/pdfs/BOE-A-2011-2280.pdf