S'HA PUBLICAT AL BOE LA REFORMA FISCAL: RENDA, SOCIETATS, IVA, I NO RESIDENTS

 

Al BOE del dia 28-11-2014, s'han publicat els textos legals de la reforma fiscal que afecten principalment a l'IRPF i a l'impost sobre la renda de no residents, a l'impost sobre societats, a l'IVA, al règim econòmic fiscal de Canàries (IGIC) i a la llei per la qual s'estableixen determinades mesures en matèria de fiscalitat mediambiental.

Per fi, al BOE del dia 28 de novembre de 2014, s'han publicat els textos legals de la reforma fiscal, que afecta, entre d'altres a l'IRPF, a l'impost sobre la renda de no residents, a l'impost sobre societats, i a l'IVA. En concret, al BOE, s'han publicat els següents textos de llei de la reforma tributària:

Resum de les retencions del 2014

Quadre resum de retencions i ingressos a compte pel 2014

Impost sobre la renda de les  persones físiques	Tipus de retenció 2014
TREBALL
Treball en general	Segons tarifa amb gravamen complementari
Administradors, membres consells d'administració, juntes que actuïn en representació seva, i la resta d'òrgans representatius	42%
Cursos, conferències, col·loquis, seminaris i similars; elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques, amb cessió del dret a la seva explotació	21%
Mínims: • Contractes o relacions de durada inferior a l'any • Relació laboral especial de caràcter dependent	2% 15%
RENDIMENTS DEL CAPITAL MOBILIARI
General	21%
RENDIMENTS D'ACTIVITATS ECONÒMIQUES
Activitat professional en general	21% ó 9%*
Activitat agrícola, forestal i ramadera general	2%
Activitat ramadera d'engreixament de porcí i avicultura	1%
Activitats empresarials en estimació objectiva  (determinades reglamentàriament)	1%
GUANYS PATRIMONIALS
Transmissions o reemborssaments d'accions i participacions d'institucions d'inversió col·lectiva	21%
Premis	21%
Aprofitaments forestals dels veïns en muntanyes públiques	21%
ALTRES RENDES
Arrendaments i sotsarrendaments de béns immobles urbans	21%
Propietat intel·lectual, industrial, assistència tècnica, arrendament i sotsarrendament béns mobles, negocis o mines	21%
Cessió de drets d'imatge	24% / 21%

 

*  En el període impositiu d'inici de l'activitat i en els dos següents, el 9%.

Publicat el calendari del contribuent 2014

 

 

A la WEB de l'AEAT s'ha publicat el calendari del contribuent per a l'any 2014.

 

A la web  d’hisenda ja hi podem trobar el calendari del contribuent per al proper any. Amb això, es facilita el coneixement de les principals obligacions tributàries estatals, periòdiques i no periòdiques, models de declaració i terminis al llarg de l'exercici 2014.

 

Atenció! Si algun venciment coincideix amb una festivitat local o autonòmica, el termini finalitza el primer dia hàbil següent a l'assenyalat en aquest calendari.

 

NOVETATS

 

Novetats en la comunicació de dades del perceptor de rendes del treball al seu pagador o de la variació de les dades prèviament comunicades

Els recordem que cada vegada que un treballador comença a treballar a la nostra empresa, se li ha de demanar que empleni el model 145, indicant les seves dades personals i familiars. Aquesta informació ens servirá per a calcular la retenció que se li haurà de practicar a la nòmina.

A més, cal informar al personal que si en un futur canvia alguna de les circumstàncies que ens havien comunicat inicialment, també hauran de comunicar-ho mitjançant el model 145.

 

Les empreses no podran ajornar les retencions de l'IRPF - model 111-

 

D'acord amb una Instrucció del Departament de Recaptació de l'AEAT, sobre gestió d'ajornaments i fraccionaments de pagament en matèria de retencions i ingressos a compte, Hisenda endurirà els seus criteris, i tornarà al seu comportament anterior a 2009 i des de gener de 2014 ja no permetrà els ajornaments en els pagaments del model 111 de retencions de treballadors i professionals.

 

Amb l'objecte d'homogeneïtzar les actuacions dels òrgans de recaptació, la Directora del Departament de Recaptació, ha dictat la Instrucció 6/2013, sobre gestió d'ajornaments i fraccionaments de pagament en matèria de retencions i ingressos a compte i de deutors en situació de concurs de creditors, que adapta el que disposa la Instrucció 1/2009 als canvis que la Llei 7/2012, de 29 d'octubre, va suposar en aquestes matèries.

Fi dels ajornaments en els pagaments de retencions de l'IRPF

Les novetats significatives de la instrucció implicaran en primer lloc, la inadmissibilitat, amb caràcter general, de les sol·licituds d'ajornament o fraccionament de retencions i ingressos a compte. No obstant això, i d'acord amb la normativa vigent, excepcionalment les sol·licituds podran ser objecte de concessió quan amb les dades en poder de l'AEAT, i de les aportades per l'interessat, quedi suficientment acreditat que l'execució del seu patrimoni pogués:

• afectar substancialment el manteniment de la capacitat productiva i el nivell d'ocupació de l'activitat econòmica respectiva o,
• produir una pèrdua greu per als interessos de la Hisenda Pública.

Atenció. Així doncs, des de gener de 2014 l'Administració Tributària ja no continuarà permetent els ajornaments en els pagaments del model 111 de retencions de treballadors i professionals.

Agenda d'obligacions tributàries abans del tancament del mes de desembre.

 

Per a l'aplicació de determinats règims fiscals especials s'ha d'exercitar l'opció davant l'Administració Tributària  abans del 31 de desembre i tenir en compte altres dades que haurem de revisar abans del tancament de l'exercici.

 

Us recordem que per a l'aplicació de determinats règims fiscals especials, cal exercitar l'opció davant l'Administració Tributària abans del 31 de desembre.

 

Fins al 31 de desembre

 

RENDA

 

• Renúncia o revocació estimació directa simplificada i estimació objectiva per a 2014 i successius.

IVA

• Opció pel règim especial de caixa per al 2014. Els subjectes passius el volum d'operacions dels quals durant l'any natural anterior no hagi superat els 2.000.000 € (s'exclouen els subjectes passius els cobraments dels quals en efectiu respecte d'un mateix destinatari durant l'any natural anterior superin la quantia de 100.000 €). Es pot aplicar l'any d'inici de l'activitat. Per determinar si en el segon any s'aplica, l'import del volum d'operacions de l'anterior s'eleva a l'any.

Aprovada la Llei d'emprenedors. ¿Quins incentius fiscals es regulen per a pimes, autònoms i emprenedors?

Entre els incentius aprovats per la norma destaquen els incentius fiscals per inversió de beneficis, a les activitats d'investigació i desenvolupament i innovació tecnològica, a les rendes procedents de determinats actius intangibles i a la creació d'ocupació per a treballadors amb discapacitat.

 

 

La normativa més esperada pel col·lectiu d'autònoms i petits empresaris, la Llei de suport a l'emprenedor i la seva internacionalització (més coneguda com “Llei d'emprenedors”), ha estat aprovada definitivament. Inclou mesures importants per recolzar la iniciativa emprenedora i l'emprenador, el finançament, el creixement empresarial i mesures destinades a la internacionalització.

 

En concret, en matèria fiscal, cal destacar les següents mesures que els resumim a continuació, i sense perjudici que en pròxims comunicats anem explicant aquestes novetats amb més profunditat.

 

Incentius fiscals per fomentar la creació d'empreses i l'autoocupació en règim d'autònom.

 

Al BOE del dia 23 de febrer s’ha publicat el  Reial decret llei 4/2013, el qual conté tot un seguit de mesures fiscals, laborals, mercantils i administratives de suport a l'emprenedor i d'estímul al creixement i a la creació d'ocupació.

En l'àmbit tributari es concreten en una sèrie d'incentius fiscals en l’IRPF i en l'Impost de Societats.

INCENTIUS FISCALS

Nou reglament de facturació per al 2013.

El nou reglament de facturació, que entra en vigor el pròxim 1 de gener de 2013, estableix un sistema de facturació basat en dos tipus de factures: la completa o ordinària i la simplificada (que substitueix als “tiquets”). Les factures simplificades es podran expedir quan el seu import no excedeixi de 400 € (IVA inclòs), quan es tracti de factures rectificatives, o quan el seu import no excedeixi de 3.000 € per als supòsits en què anteriorment es podien expedir tiquets.

 

Al BOE del dia 1 de desembre, s’ha publicat el Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, on  s'aprova el nou reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, que serà aplicable a partir de l'1 de gener de 2013 i deroga l'anterior reglament contingut en el Reial decret 1496/2003.

 

La finalitat d'aquest nou reglament és traslladar una Directiva Comunitària de 2010 sobre normes de facturació. Amb això es reduiran les càrregues administratives i es facilitaran les transaccions econòmiques a més de contribuir a la seguretat jurídica dels agents econòmics, sobretot, en els casos d'operacions intracomunitàries.

 

Destaca sobretot un nou sistema de facturació basat en dos tipus de factures: la completa o ordinària i la simplificada (que substitueix als “tiquets”). Les factures simplificades es podran expedir quan el seu import no excedeixi de 400 € (IVA inclòs), quan es tracti de factures rectificatives o quan el seu import no excedeixi de 3.000 € (IVA inclòs) per als supòsits en què anteriorment es podien expedir tiquets.

 

A continuació procedirem a descriure les novetats més significatives que s'introdueixen en el nou reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació

 

Principals novetats

 

Publicada l'ordre de mòduls (IRPF / IVA) per a l'any 2013

Es manté la mateixa estructura que la de l'any 2012, i l’IRPF conserva la reducció general del 5% del rendiment net de mòduls per a tots els contribuents (tant per a activitats agrícoles, ramaderes i forestals com per a la resta d'activitats) que determinin el mateix pel mètode d'estimació objectiva el 2013, i s'introdueixen algunes novetats en relació amb l'exclusió del mètode d'estimació objectiva de l’IRPF.

Al BOE del dia 30 de novembre, s'ha publicat l'Ordre HAP/2549/2012, de 28 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l'any 2013 el mètode d'estimació objectiva del  IRPF i el règim especial simplificat de l'IVA.

 

Aquesta Ordre manté l'estructura de la de l'any 2012, i l’IRPF conserva la reducció general del 5% del rendiment net de mòduls per a tots els contribuents (tant per a activitats agrícoles, ramaderes i forestals com per a la resta d'activitats) que determinin el mateix pel mètode d'estimació objectiva el 2013, i s’assenyala, així mateix, que aquesta reducció es tindrà en compte per quantificar el rendiment net als efectes dels pagaments fraccionats.

 

No obstant això caldrà tenir en compte algunes novetats o canvis als mòduls per al 2013 que a continuació els informem.

 

Hisenda es posa ferma. Aprovada la nova Llei contra el frau fiscal

 

La Llei inclou entre d'altres mesures, una la limitació per als pagaments en efectiu, normes per a l'exclusió de mòduls, l'obligació d'informar dels béns a l'estranger o un nou marc sancionador per a determinades situacions.

Al BOE del dia 30 d'octubre, s’ha publicat la Llei 7/2012 de modificació de la normativa tributària i pressupostària i d'adequació de la normativa financera per a la intensificació de les actuacions en la prevenció i lluita contra el frau, més coneguda com la “Llei del frau fiscal”.

 

Aquesta llei va entrar en vigor el dia 31 d'octubre. No obstant això, la nova mesura sobre limitacions als pagaments en efectiu entra en vigor als vint dies de la publicació d'aquesta llei al BOE (és a dir, a tots els pagaments realitzats a partir del dia 19 de novembre) i resultarà d'aplicació a tots els pagaments efectuats des d'aquesta data, encara que es refereixin a operacions concertades amb anterioritat a l'establiment de la limitació.

 

Es modifiquen els mòduls del règim simplificat de l'IVA

 

S'incorpora la revisió dels mòduls a fi d'actualitzar el seu import en paral•lel a la pujada de tipus impositius de l'IVA. A fi de simplificar els càlculs, s'ha disposat, per als mòduls no monetaris, una taula única que incorpora l'augment de tipus distribuït al llarg de tot l'any, evitant d'aquesta forma la utilització de dues taules, una fins al 31 d'agost amb els mòduls sense augment i una altra des d'aquesta data fins al 31 de desembre, amb la totalitat de l'increment previst.

Al BOE del dia 24 d'octubre, s'ha publicat l'esperada l'Ordre HAP/2259/2012, de 22 d'octubre, per la qual es modifiquen els mòduls del règim simplificat de l'IVA aprovats per l'Ordre EHA/3257/2011, de 21 de novembre, per a l'any 2012.

En aquesta nova Ordre, s'incorpora la revisió dels mòduls a fi d'actualitzar el seu import en paral·lel a la pujada de tipus de l'IVA. Recordem que des de l'1 de setembre de 2012, el tipus general de l'impost passa a ser el 21 per cent i el reduït del 8 per cent s'eleva al 10 per cent. A més a més, l’apujada de tipus s'acompanya d’altres mesures addicionals per les que determinades categories de béns i serveis passen a tributar a un tipus impositiu diferent; aquest és el supòsit de certs productes i serveis que tributaven al tipus reduït del 8 per cent i passen a fer-ho al tipus general del 21 per cent, com és el cas, quant a l'aplicació del règim simplificat de l'IVA, dels serveis relacionats amb la pràctica de l'esport i els serveis de perruqueria.

 

S'apuja l'IVA i les retencions a professionals, i s'incrementen els pagaments fraccionats per a les societats

Al BOE del dia 14 de juliol, es publicà el Reial decret llei 20/2012, que inclou un sèrie de novetats tributàries, com l'augment en l'IVA del tipus general  del 18% al 21% i del tipus reduït del 8% al 10%, i el percentatge de retenció i ingrés a compte sobre els rendiments d'activitat professionals, que serà del 21% des de l’01-09-2012 fins al 31-12-2013 (després d'aquesta data passarà al 19%).

Tal i com hem vingut anunciant aquests darrers dies, al BOE del dia 14 de juliol de 2012, es va publicar el Reial decret llei 20/2012, de 13 de juliol, de mesures per garantir l'estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat, que va entrar en vigor amb caràcter general el dia 15 de juliol, i que recull una sèrie de mesures davant la recrudescència de la crisi econòmica i l'assetjament dels mercats. Tot plegat, es vertebra en dos eixos: la consolidació fiscal i l'impuls de noves reformes estructurals.

A continuació tractarem de resumir les principals novetats i canvis introduïts en l'àmbit tributari per aquest Reial decret llei 20/2012, totes elles destinades a la reducció del dèficit públic, i que incideixen, principalment, en l'IVA, societats, i, en menor grau, en l’IRPF i en els impostos especials com el del tabac.

L'increment de les retencions dels professionals: i la correcció d'errors?

Amb la perspectiva que ens dona l'estudi més acurat del RD llei 20/2012 publicat aquest propassat dissabte, i sense obviar que la redacció de l'esmentat text és el reflex d'una transcripció ràpida i poc acurada del què alguns ja anomenen "la major tisorada de la història de l'espanya democràtica", creiem oportú aportar la nostra interpretació de l'apartat referent a la retenció dels professionals.

Així doncs, 19% o 21%?

D'una banda, el RDLlei, modifica la legislació existent, passant el tipus de retenció del 15% al 19%.

Ara bé, de la seva lectura, se'n pot despendre que "temporalment", aquesta retenció seria del 21%.

Anem a detallar-ho amb dates:

• fins al 31 d'agost d'aquest any, aplicarem el 15%.
• de l'1/09/2012 fins el 31/12/2013, aplicarem el 21%.
• a partir de l'1/01/2014, aplicarem el 19%.

O sia, d'una banda es publicita que el tipus general passa a ser del 19%, però davant l'excepcionalitat del moment, s'augmenta fins 21% de forma temporal.

Haurem d'esperar la més que necessaria "correcció d'errors".

Breu: Nous tipus d'IVA a partir de setembre.

A continuació, us fem un breu detall de les novetats fiscals derivades del consell de ministres d'avui, on entre d'altres, s'ha dilucidat els dubtes en quan a la data d'aplicació dels nous tipus d'IVA.

IVA

-A partir de l' 1 de setembre, el tipus general passa del 18 al 21%, i el reduït, del 8 al 10%. El superreduït és manté al 4%.

-Cal tenir present que molts productes que fins ara estaven al 8%, passaran al 21%, el què suposa un increment de fins a 13 punts en certs productes.

-La modificació dels tipus d'IVA esmentats, també comportarà canvis en els règims especials. Així doncs, pel què fa referència al règim especial del recàrrec d'equivalència, els tipus de l'1 i el 4% passen al 1,4% i al 5,2% respectivament.

Els del règim especial d'agricultura i ramaderia, passen del 8,5% al 10,5% i del 10% al 12%.

-Altres aspectes que caldrà tenir en compte, és l'afectació d'aquests increments als empresaris subjectes al règim de "mòduls", donat que no és agosarat afirmar que una vegada s'hagi publicat l'augment de l'IVA, es publicarà una ordre ministerial augmentant les quotes mínimes a ingressar per cada activitat.

IRPF

-A partir de l'1 de gener del 2013, es suprimeix la deducció per adquisició de vivenda.

-S'augmenta (temporalment)  la retenció per rendiments d'activitats professionals, i els rendiments derivats d'impartir cursos i/o conferències. A partir de l'1 de setembre, el tipus passa del 15 al 21% (ull! amb el BOE d'avui dissabte, observem que s'esmenta també un tipus del 19%. Caldrà estar atent a una més que probable correcció d'errors del RD).

VIVENDA

-Reducció de la denominada Renda Bàsica d'Emancipació  (ajuda al lloguer) que passa dels 210 euros actuals fins als 147 euros al mes.

-La tributació del tipus superreduït d'IVA del 4% per a l'adquisició de vivendes noves, es manté fins al 31 de desembre. A partir d'aquesta data, tributaran al 10%.

A partir de dilluns, us oferirem un post amb un detall més exhaustiu de les modificacions fiscals derivades del RD publicat avui dissabte.

El Parlament aprovarà el límit per a pagaments en efectiu i l'exclusió de determinades activitats del règim de mòduls.

S'exclou del règim de mòduls aquells empresaris que facturin menys del 50% de les seves operacions a particulars i els que obtinguin més de 225.000 euros d'altres empresaris o professionals.

El Consell de Ministres en reunió del passat dia 22 de juny de 2012, va aprovar la remissió a les Corts Generals del Projecte de llei de modificació de la normativa tributària i pressupostària, i d'adequació de la normativa financera per a la seva adaptació a la intensificació de les actuacions en la prevenció i lluita contra el frau. El citat Projecte de llei, del qual en va ser informat el Consell de Ministres el passat 13 d'abril, reforça les actuacions de prevenció contra el frau fiscal, una de les prioritats de la política econòmica del Govern.

Després de la seva fase d'informació pública, el text aprovat per a la tramitació parlamentària del qual s'ha sol·licitat el procediment d'urgència, incorpora algunes recomanacions realitzades per experts pel que fa, entre altres, al règim de mòduls i al control de rendes a l'estranger.

TVR - Entrevista a Televisió del Ripollès - Declaració de Renda.

Adjuntem l'enllaç de l'entrevista realitzada a Televisió del Ripollès en motiu de la campanya de renda.

http://televisiodelripolles.xiptv.cat/el-magazin/capitol/declaracio-de-la-renda

Consultori fiscal - Renda 2011

El grup BARTRINA ASSESSORS aclareix els dubtes dels lectors del setmanari EL RIPOLLÈS sobre la declaració de Renda.

Un any més, coincidint amb l’inici de la campanya de la renda corresponent a l’exercici 2011, i a partir del proper dijous, el director del grup BARTRINA ASSESSORS, David Bartrina, i els membres del seu equip, respondran a les preguntes que els formulin els lectors d’aquest setmanari.

Les respostes que es facilitaran seran a títol merament informatiu, i la seva selecció es farà segons criteris de data de recepció i de continguts, evitant la repetició de temàtiques ja plantejades en anteriors qüestions.

Comença la campanya de renda i patrimoni exercici 2011.

Un any més, arriba la cita amb hisenda i s'inicia LA CAMPANYA DE RENDA I PATRIMONI de l'exercici 2011.

Com a novetats importants per a aquest exercici podem destacar les següents:

·         Amb efectes des de l'1 de gener de 2011 es restableix la deducció per inversió en habitatge habitual, sigui quina sigui la base imposable del contribuent, i es limita l'aplicació de la deducció per lloguer de l'habitatge habitual a aquells contribuents la base imposable dels quals sigui inferior a 24.107,20 euros, i es modifica així mateix la base de la deducció.

·         S'introdueix una nova deducció per obres de millora satisfetes i executades des del 7 de maig de 2011 fins al 31 de desembre de 2012 en qualsevol habitatge que sigui propietat del contribuent (excepte els afectes a activitats econòmiques) o a l'edifici on es trobi, aplicable quan la seva base imposable sigui inferior a 71.007,2 euros. Es manté un règim transitori per als contribuents que amb anterioritat al 7 de maig de 2011 hagin satisfet quantitats per les quals haguessin tingut dret a l'anterior deducció per obres de millora en l'habitatge habitual.

·         La reducció del rendiment net procedent de l'arrendament de béns immobles destinats a habitatge s'eleva del 50 al 60%. Es redueix a 30 anys el límit superior d'edat de l'arrendatari per poder aplicar la reducció del 100%. En els arrendaments procedents de contractes anteriors a 1 de gener de 2011, la reducció del 100% es manté fins que l'arrendatari compleixi 35 anys.

·         Se suprimeix des de l'1 de gener de 2011 la deducció per naixement o adopció.